Управление внутренних доходов (Inland Revenue Department, IRD) является тем органом в САР Гонконг, который отвечает за налогообложение. Основные принципы системы взимания денежных средств с физических и юридических лиц изложены в документе, который называется «Ордонанс о внутренних доходах». Система построена на территориальном принципе – налогом облагается доход, полученный от тех источников, которые находятся в Гонконге. Если зарегистрированные в Гонконге компании ведут свою рабочую деятельность за пределами территории Гонконга, включая материковый Китай и Макао, то их доходы не подлежат налогообложению. Однако, необходимо документально подтвердить право освобождения от уплаты.
Налог на доходы физических лиц
Налогоплательщиков на доходы делят в Гонконге на налоговых резидентов и нерезидентов. Налоговым резидентом является физическое лицо, которое находится на территории города-государства:
- более 180 дней в течение одного календарного года;
- 300 дней в течение двух лет подряд;
- 60 дней подряд в текущем налоговом периоде;
- от 61 до 180 дней.
Если физлицо резидент находится на территории Гонконга менее 60 дней – налоги не плотятся, если от 61 до 180 дней платит в зависимости от количества дней, проведенных на территории Гонконга.
Физические лица резиденты, соответствующие вышеуказанным критериям, выплачивают налоги на доход от труда, предпринимательской деятельности, сумм выплаченного гонорара, пенсии, выплаченные на территории Гонконга, арендной платы недвижимого имущества.
Физлица нерезиденты платят налоги на доход, полученный в Гонконге от предпринимательской деятельности, труда, включая услуги от сдачи в аренду недвижимого имущества.
Ставка взимаемых средств зависит от суммы налогооблагаемого дохода (минус установленные законом вычеты и налоговые льготы) и лежит в пределах 2-17%:
| Сумма налогооблагаемого дохода в HKD | Ставка налога в процентах |
| 1 - 50000 | 2 |
| 50001 - 100000 | 6 |
| 100001 - 150000 | 10 |
| 150001 - 200000 | 14 |
| 200001 и более | 17 |
К установленным законом вычетам относят налогоплательщика, который:
- женат;
- является родителем-одиночкой;
- имеет детей;
- содержит родственника или инвалида.
Физлица платят налог на заработную плату, полученную из источников в Гонконге, при этом он должен иметь трудовой договор, заключенный в установленном на территории порядке, его работодателем должна быть компания, зарегистрированная в Гонконге, зарплата должна выплачиваться там же. Налог может платиться по прогрессивной ставке, которая варьирует в интервале 2-17% или по стандартной, которая равняется 15%.
Процент взимания налога по прогрессивной ставке зависит от размера зарплаты:
| Сумма налогооблагаемого дохода в HKD | Ставка налога в процентах |
| До 40000 | 2 |
| 40001 - 80000 | 7 |
| 80001 - 120000 | 12 |
| Свыше 120001 | 17 |
Доходы от владения недвижимым имуществом (квартира, офис, склад, земля), которые сдаются в аренду, подлежат налогообложению. Ставка для физлиц составляет 15% от суммы аренды. Из доходов могут вычитаться расходы на ремонт и содержание в сумме до 20% от стоимости имущества.
Физлица платят еще один вид налога в виде гербового сбора. Представляет собой государственную пошлину при совершении юридических операций. Размер указан в действующем нормативном акте «О гербовом сборе» за конкретное действие, как и способ оплаты. Это может быть заверение и оформление документов, оплата недвижимости, сдача в аренду недвижимого имущества, операции с ценными бумагами или иное.
Сроки уплаты устанавливает Управление внутренних доходов и их необходимо строго придерживаться, в противном случае не избежать штрафных санкций.
Налог на доходы юридических лиц
Для налогообложения юридических лиц неважен статус резидентной или нерезидентной компании, главное, чтобы они были зарегистрированы на территории Гонконга. Облагаются компании налогами на прибыль с дохода, который получают здесь – территориальный принцип сохраняется.
Налог оплачивается по двухступенчатой ставке. С первых 2 млн. гонконгских долларов прибыли взимается 8,25%, далее – 16,5%. Если компании, связаны между собой, то пониженная ставка применяется только к одной. Сотрудники Управления внутренних доходов Гонконга анализируют источники происхождения прибыли и решают вопрос о налогообложении.
Рекомендуем! На стадии организации конкретной предпринимательской деятельности в Гонконге обратиться к специалистам по вопросам налогообложения. Это поможет избежать обращения в налоговый орган, который взимает за услугу немалые деньги.
Компания может не платить налоги, если докажет что в Гонконге:
- нет реального офиса;
- сделки не заключались;
- не осуществлялся менеджмент и контроль;
- контрагенты нерезиденты;
- нет сотрудников компании;
- нет реализации или происхождения услуг и товаров.
В этом случае компания получает статус безналоговой.
В Гонконге не облагаются налогом дивиденды, прирост капитала, нет НДС, налога с продаж и источника при выплате процентов. Необходимо оплатить только налог при выплате у источника лицензионных платежей в размере 4,7%.
Компании обязаны оплачивать налог на недвижимое имущество в тех же размерах, что и физические лица, а также ежегодный сбор за ведение рабочей деятельности.
Штрафные санкции за неуплату налогов
За частичную или полную неуплату налоговых обязательств лиц физических и юридических штрафуют налоговые органы. Штраф составляет 10 тысяч HKD плюс утроенная сумма налога, при повторном нарушении – 50 тысяч HKD плюс утроенная сумма налога. Руководство компании в последнем случае может привлекаться к судебной ответственности, а компания, как и физическое лицо, может быть исключено из Регистра компаний.