Как компании и частные лица решают проблему двойного налогообложения

Эта статья написана скорее для представителей международного бизнеса, которые являются налоговыми резидентами одной страны, сотрудничают с иностранными партнерами, получают коммерческую выгоду из зарубежных источников и, как следствие, пытаются оптимизировать нагрузку по налогам, чтобы не платить дважды фискальные сборы с одной и той же налогооблагаемой базы. Частные лица реже сталкиваются с проблемой двойного налогообложения – люди просто меняют налоговую резиденцию, а потом обратно возвращают свой статус, когда удобно, но компаниям, особенно крупному бизнесу, сменить юрисдикцию сложнее, потому что есть объективная потребность присутствовать в определенной стране.

Какие есть 3 способа избегания двойного налогообложения?

Первый способ для избежания двойного налогообложения – вести деятельность в странах-участниках DTA

DTA (double tax agreement) – это международные договоренности между разными  юрисдикциями, нацеленные на то, чтобы с налогоплательщика не удерживали двойной налог с одного источника дохода, если заработки человека или организации не только локальные. Цель – чтобы резидент заплатил налог только в одну госказну на выбор. Соглашения об исключении двойного налогообложения разработаны правительствами вовсе не из гуманности, а по прагматичным мотивам: если на частных лиц или предпринимателей взвалить слишком высокую фискальную нагрузку, это приведет к избеганию от налогов, ухудшению экономического климата и отсутствию здоровой конкуренции. А в этом власти не заинтересованы, поэтому разрабатывают справедливую и прозрачную систему налогов, в том числе на международном уровне.

Какие страны лучше защищают от двойного налогообложения?

• Лидерство по количеству подписанных соглашений занимает Великобритания. Британские резиденты могут получать доходы в 154 странах мира и делать перерасчеты налогов.
• Россия подписала DTA с 84 государствами.
• У Кипра заключено 45 договоренностей по налогам.
• Венгрия согласовала вопрос дублирующих налогов с 73 странами.
• Индия имеет соглашения с 88 странами.
• Со стороны Китая подписано 102 соглашения, чтобы не допускать двойного налогообложения.
• Сербия подписала соглашения с 59 странами.

Это была случайная выборка. Детальную информацию о договоренностях против двойных налогов можно узнать на официальных правительственных сайтах, сайтах государственной налоговой службы или министерства финансов. На подобных ресурсах перечислен полный список государств, где можно работать или вести коммерческую деятельность и самостоятельно выбирать, в какой госбюджет выгоднее заплатить налоги из одной базы.

Второй способ для избежания двойного налогообложения – создать транзитную компанию

Практикуется в том случае, если происхождение дохода – из того государства, с которым нет договоренностей по налогообложению. Владельцы бизнеса создают в подходящей стране так называемую техническую компанию, на банковский счет которой поступают доходы из иностранных источников. В этой же стране можно оплатить необходимые налоги и отчитаться о выплатах перед «родной» налоговой инспекцией. Например, материнская компания находится в РФ, транзитная – в Гонконге (соглашение о недопустимости двойного налогообложения есть, плюс преимущества территориальной налоговой системы), а доходы поступают из Грузии (соглашения относительно налогов состоянием на 2022 год нет).

Помимо экономии на налогах и решения проблемы с двойным налогообложением материнская компания также получает следующие выгоды:

• Защита бизнеса от постоянно меняющихся норм налогового законодательства и механизмов ведения отчетности – в иностранной юрисдикции система налогов понятна, стабильна и прозрачна.
• Защита права собственности, если в родной стране постоянно существует риск ареста имущества и блокировки банковского счета.
• Защита активов бизнеса от валютных рисков, политических и экономических кризисов.

Третий способ для избежания двойного налогообложения – позаботиться о зарплатах сотрудников

Ответственный бизнес также заботится о том, чтобы зарплаты персонала оптимально облагались налогами. Особенно это касается тех предприятий, которые отправили сотрудников работать заграницу на длительный период, и за это время люди потеряли статус резидентов, поэтому налоги на доходы физлиц выросли. Что можно сделать в такой ситуации:

1. Сначала узнать, как обстоят в стране релокации дела с налогами частных лиц по доходам из-за рубежа. Исходя из этого факта, работодатель определяет – какое указать рабочее место сотрудников в контракте и целесообразность открытия в другой стране технической компании. В идеальной ситуации, чтобы не иметь проблем с двойным налогообложением, лучше выбрать страну для релокации, где доходы физлиц с иностранных источников не облагаются налогами, тогда зарубежную компанию можно не открывать.
2. Если зарплаты наёмных сотрудников-нерезидентов обходятся работодателю слишком дорого, можно попробовать сменить статус налогоплательщика – из физического лица, которое работает по трудовому договору, в индивидуального предпринимателя или самозанятое лицо, которое самостоятельно платит налоги с профессиональной деятельности. Во многих странах для малого бизнеса установлены более низкие налоги, чем для трудоустроенных работников, и ставки одинаковы для всех – и для резидентов и для нерезидентов. Страну регистрации ИП можно выбрать исходя из интересов работодателя и сотрудника, позже можно сменить.

Какой вид собственности позволяет избежать двойного налогообложения?

Чтобы ответить на этот вопрос, надо понимать – какая собственность облагается налогами в разных странах чаще всего. Перечислим.

1. Недвижимость, в том числе зарубежная

Многие собственники считают, что ежегодный налог на недвижимое имущество (примерно 1% от стоимости жилья) и налоги с арендных доходов – это и есть двойное налогообложение, ведь объект один и тот же, а налоги приходится платить два раза. На самом деле, двойное налогообложение возникает в случае, если дважды приходится платить идентичные налоги, а в данном случае владелец недвижимости, который решил дополнительно заработать, просто платит два совершенно разных налога – всё закономерно. Тем не менее, собственники недвижимого имущества не против избежать подобного «двойного налогообложения», чтобы отдавать в казну меньше денег.

Чтобы не платить ежегодный налог на имущество, есть только один выход – покупать недвижимость в той стране или том регионе, где такие сборы не установлены. Например, в Европе это Мальта или Хорватия, также можно обратить внимание на Ближний Восток. Если в стране, где расположена недвижимость, предполагается обязательная уплата этого налога, стоит рассмотреть возможности, как снизить ставку. Например, в Черногории можно платить 1% от стоимости имущества, а можно уменьшить размер налога до 0,25%.

Также типичная ситуация, когда собственник эмигрировал из родной страны, оставив на родине пустое жилье, которое решил сдавать в аренду, пока будет заграницей. С таких доходов надо платить налоги по месту нахождения недвижимости, но за время нахождения за границей человек теряет статус налогового резидента, а для нерезидента налог на доходы физлиц может быть существенно выше. Что делать, чтобы не переплачивать в казну лишних денег? Время сменить статус налогоплательщика – с физического лица на ИП или самозанятого. Во многих странах для мелких предпринимателей налоги на доходы существенно ниже, чем для частных лиц, к тому же не зависят от того, является ли предприниматель резидентом или нет.

Самая сложная ситуация возникает, когда владелец сдает свои заграничные апартаменты в аренду, уплачивает с этого дохода налог согласно ставкам другой юрисдикции, но между двумя государствами нет соглашения о двойном налогообложении, и на родине также необходимо уплатить налог на доход с зарубежных источников. В этом вопросе придется расставить приоритеты: насколько для человека ценен статус налогового резидента в родной стране, оптимально от этого статуса отказаться. Или открыть для зарубежных доходов банковский счет в той стране, которая не обменивается данными с «налоговым домом». Например, сербские банки не делятся информацией о своих клиентах, на этот счет можно получать деньги от арендаторов, и платить с этого дохода налоги один раз.

В целом, чтобы избежать двойного налогообложения при операциях с недвижимым имуществом, собственник должен выстроить грамотную стратегию по налогам и без финансовых консультантов в этом вопросе не обойтись.

2. Зарплата наемных сотрудников

В этой части доходов физических лиц также допускается двойное налогообложение, например, если человек эмигрировал по рабочей визе, или работает дома, но на иностранную компанию, или работает за границей на иностранное предприятие. Чтобы не допустить двойного налогообложения, следует проанализировать следующие факторы: какая налоговая резиденция у иммигранта на данный момент, и где он планирует платить налоги в ближайшем будущем, какая страна регистрации работодателя, где человек находится физически, есть ли у него обязанность на родине платить налоги из заграничных источников. Для однозначных выводов каждый случай наемного сотрудника следует рассматривать отдельно, только так можно дать рекомендации по избежанию двойного налогообложения.

3. Дивиденды инвесторов

Двойное налогообложение состоит в том, что сначала компания платит корпоративный налог с дохода, потом распределяет чистый доход между акционерами и те, в свою очередь, подлежат налогообложению как получатели дивидендов, и если компания (эмитент акций) – зарубежная, акционеры рискуют заплатить налоги дважды за один и тот же доход. Многих собственников бизнеса и бенефициаров такая ситуация не устраивает. Как вариант избежать двойного налогообложения – получать дивиденды в той стране, где такого налога нет, например, в Сингапуре или Гонконге. Также необходимо учитывать следующие нюансы: гражданство и налоговую резиденцию инвестора, есть ли удержание налогов в родной стране от иностранных источников, кто является эмитентом акций – местная компания или иностранная, и конечно, наличие двусторонних соглашений о недопустимости двойного налогообложения.

Мы рассмотрели в статье лишь малую часть объектов налогообложения, а ведь налогоплательщики получают доходы еще и за счет подарков, наследства, роялти, продажи имущества, владения акциями…

Выводы напрашиваются следующие: гарантированно не сталкиваться с проблемой двойного налогообложения можно только в одном случае: если налоговый резидент получает доходы исключительно в одной стране, и в своей же юрисдикции платит налоги. Если речь идет о международном бизнесе с партнерами за границей и релоцированным персоналом, или если частное лицо ведет глобальный стиль жизни, то у таких налогоплательщиков весьма высокие риски двойного налогообложения.

Каждый кейс по налогам – уникален и требует индивидуальной консультации. Свяжитесь с консультантами InternationalWealth и расскажите нам:

• В какой стране вы сейчас находитесь физически, куда планируете переехать в ближайшее время?
• Какая у вас на данный момент налоговая резиденция, а какую планируете получить в будущем?
• Какова природа ваших текущих доходов: из какой страны поступают, и от кого (физическое или юридическое лицо, резидент, нерезидент)?

На основании ваших ответов мы составим оптимальную налоговую стратегию, чтобы вы не волновались о проблеме двойного налогообложения.