Корпоративный налог в Сингапуре – ваши вопросы и комментарии наших экспертов

Наличие корпоративного налога в Сингапуре делает юрисдикцию классическим мидшором. Люди, далёкие от международного бизнеса, считают этот фактор недостатком, и формально они правы. Если бы корпоративный налог полностью отсутствовал, то вести бизнес в Сингапуре было бы намного проще и выгоднее, разве не так?

Лет 20-30 назад, когда само слово «оффшор» не являлось в международном лексиконе ругательным, так оно и было. Корпоративный налог воспринимался как некий пережиток старой экономики, а компании, которые вели транснациональный бизнес, массово выбирали безналоговые юрисдикции и вообще не платили налоги. Сингапур в те доисторические времена ещё не считался глобальным мировым и финансовым центром и в ТОП стран с лучшими условиями для ведения бизнеса не входил (информация по теме – налоги для оффшорных компаний в Сингапуре).

Внимание! Интересует опция эффективной налоговой оптимизации при ведении бизнеса строго в рамках действующего законодательства? У вас есть такая возможность. При условии грамотного выбора юрисдикции вы сможете значительно снизить не только корпоративный налог, но и обязательные выплаты на личные доходы. Все подробности – в рамках бесплатной индивидуальной консультации с опытными экспертами портала International Wealth!

Но потом финансовые регуляторы «вспомнили» о размывании налогооблагаемой базы и агрессивном налоговом планировании, что привело к фактической отмене вольниц для оффшоров. Вести в них бизнес было по-прежнему выгодно, но о многочисленных «серых» схемах пришлось забыть. Некоторые оффшоры даже ввели у себя корпоративный налог, в результате чего отличить их от мидшоров стало довольно трудно.

С таким бэкграундом Сингапур постепенно выдвинулся на лидирующие позиции в мире. Здесь действительно удобно и выгодно вести бизнес, в юрисдикции действуют многочисленные налоговые льготы и преференции для начинающих компаний, корпоративный налог весьма низкий, а налоговый режим стимулирует коммерческую деятельность, а не «топит» её в обязательных бюджетных отчислениях.

Информации, касающейся корпоративного налога в Сингапуре, на сайте International Wealth хватает. Сведения постоянно актуализируются, а если у вас возникнут вопросы, то вы всегда можете обсудить их с нашими экспертами. Но довольно часто складывается ситуация, когда наши читатели и клиенты ищут не подробное руководство по той или иной теме, а готовые ответы. Именно поэтому мы решили подготовить материал по корпоративному налогу в Сингапуре для резидентного и оффшорного бизнеса в формате FAQ. Итак, вопросы наших читателей и ответы на них опытных экспертов нашего портала.

Информация по теме – лучшая налоговая гавань мира – Сингапур.

В отношении каких компаний действуют обязательства по корпоративному налогу в Сингапуре?

Его обязаны платить все компании, ведущие бизнес, генерирующий прибыль в самом Сингапуре. Также требования по корпоративному налогу действуют в отношении компаний, переводящих прибыль в Сингапур, при этом юрисдикция, где фактически ведётся бизнес, не имеет значения. В ряде случаев вы сможете рассчитывать на вычеты, преференции и льготы, но сфера их действия ограничена.

Какова текущая ставка корпоративного налога в Сингапуре?

По состоянию на день написания статьи (конец февраля 2023 года) – 17%. Но так как корпоративный налог в Сингапуре для резидентного и оффшорного бизнеса имеет тенденцию к уменьшению, справедливо предположить, что ставка со временем также будет снижена.

Статистика по корпоративному налогу в Сингапуре по годам:

• 1997–2000: 26%;
• 2001: 25,5%;
• 2002: 24,5%;
• 2003–2004: 22%;
• 2005–2006: 20%;
• 2007–2009: 18%;
• 2010 – настоящее время: 17%.

Информация по теме – рост НДС в Сингапуре, к чему готовиться бизнесу.

Общая формула расчёта ставки корпоративного налога в Сингапуре выглядит следующим образом:

налогооблагаемый доход компании = налогооблагаемая выручка – вычитаемые расходы.

• выручкой считаются любые повторяющиеся / текущие доходы, полученные в Сингапуре или переведённые в юрисдикцию на протяжении всего финансового года;
• вычитаемый доход – любые расходы, которые были понесены компанией в Сингапуре с целью получения дохода.

Квалификационные условия вычитаемых расходов:

• возникают только при генерации (получении) доходов;
• не являются условным обстоятельством (не зависят от некоего события, которое может произойти в будущем, есть юридические обязательства по оплате);
• не имеют ограничений по вычету в соответствии с законом о подоходном налоге в Сингапуре (Income Tax Act 1947).

Внимание! Эффективная ставка корпоративного налога в Сингапуре для резидентного / оффшорного бизнеса чаще всего оказывается ниже формальной ставки 17% благодаря действию льгот и освобождений!

Каковы признаки корпоративного налогового резидентства в Сингапуре?

Ситуация в этом вопросе немного запутанная. Основное правило гласит, что статус налогового резидента компания получает в том случае, если её контроль и управление осуществляются внутри Сингапура. Отметим, что компания может менять свой статус в силу новых обстоятельств, связанных с ведением бизнеса (информация по теме – особенности налогообложения компаний в Сингапуре).

Термин «контроль и управление» означает решение стратегических вопросов, связанных с бизнесом компании. Место принятия таких решений и есть в общем случае основной квалификационный признак, определяющий налоговый статус компании в Сингапуре. Важно понимать, что юрисдикция, в которой происходят заседания совета директоров, в отдельных случаях не является условием присвоения налогового резидентства, и налоговая служба Сингапура (IRAS, Inland Revenue Authority of Singapore) может принять во внимание и другие факторы, касающиеся компании и её бизнеса.

Типичные ситуации, когда IRAS считает, что контроль и управление компанией осуществляются вне Сингапура (это автоматически лишает её статуса налогового резидента):

• заседания совета директоров не проводятся в Сингапуре;
• директор компании является номинальной фигурой, а реальные (фактические) директора постоянно находятся / проживают вне территории Сингапура;
• местный директор не принимает решений, касающихся бизнеса компании;
• ключевые сотрудники компании не находятся / проживают в Сингапуре;
• регистрация компании в Сингапуре далеко не во всех случаях является безусловным подтверждением её резидентного статуса.

Внимание! Инвестиционные холдинговые компании, а) принадлежащие иностранцам и б) имеющие только пассивные источники дохода / получающие доход из иностранных компаний, обычно (но не во всех случаях) налоговыми резидентами Сингапура не считаются!

Квалификационное определение компании с иностранным участием – принадлежность пакета акций (50% + 1):

• иностранной компании, зарегистрированной вне Сингапура;
• акционерам – физическим лицам, не являющимся граждана ми / резидентами Сингапура.

Внимание! Неинкорпорированные компании, а также филиалы иностранных структур в Сингапуре (если последние контролируются / управляются иностранной материнской компанией) не считаются налоговыми резидентами Сингапура. Однако при соблюдении ряда условий они могут получить такой статус.

Информация по теме – гид по налогам на доходы физических лиц в Сингапуре.

Преимущества налогового резидентства (основные льготы и преференции):

• полное / частичное освобождение от налога на конкретные виды дохода, полученного в юрисдикции, с которой заключено соглашение об избежании двойного налогообложения (DTA, Double Taxation Agreement);
• освобождение от налога на дивиденды (полученные вне границ Сингапура), на прибыль от иностранного филиала, на услуги, полученные за рубежом;
• зачёт налога, уже уплаченного в другой юрисдикции, против аналогичного налога в самом Сингапуре;
• полное освобождение от налогообложения для новых / начинающих компаний.

Внимание! Подтверждением статуса налогового резидента Сингапура является специальный сертификат (COR, Certificate of Residence), выдаваемый в IRAS. При соблюдении ряда условий COR могут получить компании, которые по формальным признакам не считаются налоговыми резидентами Сингапура!

Какие налоговые скидки предусмотрены в Сингапуре?

Компания, которая ведёт реальный бизнес и является налоговым резидентом Сингапура, может претендовать на различные вычеты, существенно снижающие налоговые выплаты. Разобраться во всех существующих вариантах без привязки к ситуации довольно трудно. Поэтому, если вам нужны конкретные рекомендации по вашей резидентной компании, просим связаться с нашими экспертами и обсудить имеющиеся вопросы в рамках индивидуальной консультации.

Информация по теме – новое руководство по освобождению части доходов от налогообложения в Сингапуре.

Скидки по корпоративному подоходному налогу, применимые к годам оценки (YAs) с 2013 по 2020 гг.

В некотором смысле их можно назвать «архивными», но в отдельных ситуациях они ещё работают. Скидки относятся к доходам трастов и компаний-нерезидентов при соблюдении ряда условий. Вычеты не могут быть применены к доходам нерезидентов, если таковые облагаются окончательным налогом у источника выплаты (withholding tax).

Налоговые скидки и лимиты:

Схемы Start-up Tax Exemption Scheme (SUTE) / Partial Tax Exemption (PTE)

Обеспечивают налоговую скидку для новых компаний, что способствует росту частного бизнеса и предпринимательства. Схема является условно универсальной, а квалификационные условия вполне лояльные.

Схема SUTE (* – налогооблагаемого дохода), действует на протяжении первых 3-х YAs:

• скидка 75% на первые 100 тыс. SGD*;
• скидка 50% на следующие 100 тыс. SGD*.

Схема SUTE, квалификационные условия:

• регистрация компании / бизнеса в Сингапуре;
• статус налогового резидента Сингапура;
• не более 20 акционеров – физических лиц (за все периоды YAs), один из них должен владеть 10%-ным или более пакетом акций компании;
• отрасль деятельности компании в Сингапуре не связана с инвестициями.

Схема PTE, действует после истечения 3-летнего периода, условия освобождения от налогов:

• 75% на первые 10 тыс. SGD;
• 50% на следующие 190 тыс. SGD.

Информация по теме – гид по НДС в Сингапуре.

Схема Business and IPC Partnership Scheme (BIPS)

Налоговая льгота обеспечивает вычет в размере 250% на расходы, возникшие вследствие волонтёрской деятельности сотрудников компании либо же предоставления услуг организациям общественного характера (IPCs, Institutions of Public Character). Такие структуры наделены правом выдавать квитанции за пожертвования, которые не будут облагаться налогом.

Квалификационные условия соответствия сотрудника компании в Сингапуре для участия в налоговой схеме BIPS:

• не является владельцем / бенефициаром компании, её партнёром и / или акционером (в общем случае – лицом, влияющим на ведение бизнеса);
• не является индивидуальным предпринимателем;
• не является сотрудником инвестиционной холдинговой компании (investment holding company).

Требования к расходам на добровольные услуги, оказываемые сотрудником IPC в рабочее время и в самой IPC, которые...:

• ...не оплачиваемые IPC;
• ...не являются личными расходами самого работника (например, уход за членом семьи, принятым в IPC).
• ...не могут быть классифицированы как капитальные затраты (единовременное пожертвование от бизнеса в пользу IPC).

Прочие квалификационные условия налоговой схемы BIPS:

• не более 250 тыс. SGD на каждую компанию в Сингапуре в год;
• не более 50 тыс. SGD на каждого индивидуального консультанта в год;
• временные рамки схемы налогового вычета BIPS – от 1 июля 2016 года до 31 декабря 2021 года.

Информация по теме – новые правила CRS в Сингапуре.

Схемы Pioneer Certificates Incentive (PC) / Development & Expansion Incentive (DEI)

Основная задача налоговых вычетов – стимулирование компании в Сингапуре к расширению бизнеса, сферы деятельности и производственных возможностей.

Базовые квалификационные условия:

• Применимость схемы PC – компании / бизнес в Сингапуре, закрепившие в юрисдикции своё экономическое присутствие и приносящие экономике значительную и очевидную пользу. Величина скидки – снижение ставки корпоративного налога до 5% на срок 5 лет (только для соответствующей сферы деятельности).
• Применимость схемы DEI – компании / бизнес в Сингапуре, инвестировавшие в технологии и научные разработки, оборудование и модернизацию, если такой шаг ведёт к росту конкурентоспособности Сингапура на мировом уровне. В данном случае ставка снижается до 10%, срок действия налоговой льготы DEI – 5 лет.

Общие критерии участия компаний Сингапура в налоговых вычетах PC / DEI:

• созданные «с нуля» рабочие места;
• расходы, которые несёт компания в Сингапуре, приносят пользу экономике города-государства;
• показатели роста технологического потенциала превышают типичные по Сингапуру;
• у компании есть планы по поддержанию имеющегося уровня деловой активности в Сингапуре (требуется документальное подтверждение).

Схема Double Tax Deduction Scheme for Internationalisation (DTDi)

Налоговый вычет (льготы) призван поощрять бизнес с регистрацией в Сингапуре к выходу на международные рынки. DTDi обеспечивает вычет по корпоративному налогу в удвоенном размере для соответствующих расходов. Срок действия ограничен – с 1 апреля 2012 года по 31 марта 2020 года. Расходы должны относиться к деятельности, цель которой – выход на международные рынки и закрепление / усиление присутствия компании на нём (информация по теме – специфические стимулирующие налоговые льготы в Сингапуре для различных индустрий бизнеса).

Какие расходы покрывает налоговый вычет DTDi (применяется автоматически, дальнейшее документальное подтверждение не требуется):

• командировки за рубеж;
• зарубежные миссии, цель которых – развитие бизнеса;
• поездки за рубеж с целью обучения / повышения квалификации;
• участие в зарубежных торговых ярмарках;
• участие в торговых ярмарках в самом Сингапуре, если последние одобрены Enterprise Singapore / Singapore Tourism Board.

Налоговая льгота DTDi, основные факты:

• период действия вычета – с 1 января 2019 года по 31 марта 2020 года;
• ограничение – не более 150 тыс. SGD в год;
• если сумма превышает пороговое значение (см. выше), требуется предварительное одобрение Enterprise Singapore.

Налоговая льгота DTDi, квалификационные условия:

• регистрация и коммерческие интересы в Сингапуре;
• в отдельных случаях требуется глобальная штаб-квартира в Сингапуре (не путать с substance);
• основная цель компании / бизнеса – продвижение товаров и услуг;
• намерения интернационализировать компанию (требуется документальное подтверждение).

Схемы Regional Headquarters Award (RHA) / International Headquarter Award (IHA)

Программа контролируется Советом экономического развития Сингапура (EDB, Singapore Economic Development Board). Её приоритетная цель – привлечение иностранных инвестиций в Сингапур и рост его авторитета как регионального / глобального делового центра. Суть льготы RHA – фиксированный корпоративный налог по ставке 15%, но только на дополнительный доход от соответствующей деятельности. Срок действия льгот – 3 года или 5 лет (если выполняются все квалификационные условия).

Информация по теме – вычет налога у источника в Сингапуре.

Минимальные условия участия компании / бизнеса в программе RHA:

• Оплаченный капитал (paid-up capital) от 200 тыс. SGD на конец 1-го года + 500 тыс. SGD на конец 3-го года.
• Штаб-квартира компании за рубежом предлагает 3 различных вида услуг / сервисов в 3-х странах.
• В штате компании официально значатся не менее 75% квалифицированных сотрудников (минимальное требование – аттестат о среднем образовании) + не менее 10 специалистов с дипломом университета или другого высшего учебного заведения. Оба условия должны быть выполнены на конец 3-го года.
• Средняя заработная плата по руководящим лицам компании – не менее 100 тыс. SGD (на конец 3-го года).
• Расходы на ведение бизнеса в Сингапуре – не менее 2 млн SGD (на конец 3-го года).

Схема RHA, основные факты:

• целевая аудитория – международный бизнес, который открывает штаб-квартиру в Сингапуре;
• величина итоговой налоговой ставки (после вычета) – 5% или 10%.

Информация по теме – налог на недвижимость и гербовый сбор в Сингапуре.

Схема RHA, базовые требования по налоговой льготе:

• регистрация в Сингапуре;
• соблюдение требований RHA;
• признание в конкретной отрасли;
• значительный потенциал роста в отношении HR (Human Resources, человеческие ресурсы) / активов / капиталов / доли рынка;
• штаб-квартира является центром ведения бизнеса и принятия решений;
• большая часть коммерческих операций компании выполняется через офис в Сингапуре;
• сотрудники компании, обслуживающие работу штаб-квартиры в Сингапуре (управленцы, специалисты, технический / вспомогательный персонал), находятся в самом Сингапуре.

Что случится, если компания в Сингапуре при ведении бизнеса понесёт убытки?

Такое действительно возможно. К счастью, налоговое законодательство Сингапура предусматривает опцию переноса убытков (carrying forward the losses) на следующий год. Условие получения такой льготы – успешно пройденный тест на владение акциями (Shareholding Test). Он состоит в том, что компания, столкнувшаяся с убытками при ведении бизнеса, должна документально доказать, что в течение всего проблемного периода (последний день отчётного года с убытками – первый день года, когда убыток будет реально компенсирован) в пакете акций компании не произошло значимых изменений.

Информация по теме – предоставление Сингапуром льгот по тоннажному налогу и регистрационному сбору в рамках программы Green Ship.

Как рассчитывается базовый период корпоративного налогообложения в Сингапуре?

Здесь всё просто и понятно. Базовый период для любого YA – конец финансового года (FYE, Financial Year-End), предшествующего текущему YA. Для расчёта фактической величины корпоративного налога IRAS учитывает доход, полученный именно в предыдущем году. Например, если финансовый год компании в Сингапуре определён с 1 апреля по 31 марта. Когда в 2023 году компания подаст документы по корпоративному налогу, будет учитываться период с 1 апреля 2021 года по 31 марта 2022 года.

Какие документы следует подготовить для подачи корпоративного налога в Сингапуре?

Если принимать в расчёт типичную ситуацию (достаточно часто в реальном бизнесе случаются исключения, но этот момент вам стоит обсудить с нашими экспертами), то следует подготовить две налоговых формы – Estimated Chargeable Income (ESI) и C / CS.

Информация по теме – как Сингапур внедряет электронное налогообложение акций.

Форма ESI, самое важное по теме:

• Документ содержит точную схему дохода компании, подпадающего под налогообложение.
• Подача ESI обязательна для всех компаний.
• Форма подачи – электронная.
• Срок – за 3 месяца до начала финансового года компании (не путать с календарным).
• Если налогооблагаемый доход компании / бизнеса в Сингапуре не превышает 5 млн SGD в год и не содержит дохода, подлежащего налогообложению по YA, подавать ESI не нужно.
• Начиная с 2020 года в общем случае допускается только электронная подача ESI.
• Возможна подача через портал myTax.

Формы C / CS, самое важное по теме:

• Документ является налоговой декларацией о доходах юридических лиц.
• Дополнительно следует предоставить расчёт налога и финансовую отчётность (минимум, IRAS может затребовать и другие документы).
• Форма C – полная версия налоговой декларации. Если доход компании / бизнеса в Сингапуре не превышает 5 млн SGD, допустима подача упрощённой версии CS.

Условия подачи облегчённого варианта налоговой декларации CS:

• место регистрации компании / бизнеса – Сингапур;
• ставка, используемая при начислении корпоративного налога, равна стандартной – 17% (на момент публикации статьи);
• компания в Сингапуре не претендует на применение специальных налоговых схем.

Информация по теме – Сингапур как мидшорно-оншорная зона с точки зрения системы налогообложения.

Каковы сроки выплаты корпоративного налога в Сингапуре?

Компания в Сингапуре обязана подать документы по корпоративному налогу на прибыль не позднее 15 декабря. Это требование справедливо в отношении резидентных и нерезидентных компаний. В случае нарушения на саму компанию и её руководителей накладывается штраф – 1 тыс. SGD и 10 тыс. SGD соответственно.

После подачи документов IRAS рассматривает их, результаты будут сохранены в специальной форме – Notice of Assessment (NOA), предельный срок – 31 мая года, следующего за отчётным. Фактически NOA – подробный официальный отчёт о текущих (действующих) налоговых обязательствах компании / бизнеса. Срок уплаты налога, начисленного в IRAS, – не позднее 30-ти дней с момента получения извещения от NOA.

Варианты фактического перевода денег в IRAS могут быть самыми разными:

• интернет-банкинг;
• GIRO (General Interbank Recurring Order, автоматизированная служба электронных платежей);
• чек;
• телеграфный перевод.

Какие существуют штрафные санкции, связанные с корпоративным налогом в Сингапуре?

Мы уже говорили, что доводить ситуацию до отметки, за которой начинаются штрафы, не стоит. Сингапур – законопослушная страна, здесь любые налоговые махинации, даже самые безобидные, воспринимаются крайне негативно и обществом, и IRAS. Поэтому рекомендуем в случае возникновения непредвиденных трудностей связаться с нашими экспертами и запросить у них помощь по конкретной ситуации.

Информация по теме – холдинговая схема с использованием сингапурской компании.

Причины, которые могут привести к наложению налогового штрафа на компанию / бизнес в Сингапуре:

• Неверное предоставление налоговой декларации (ложные документы, наличие преднамеренных ошибок). Нарушение ведёт к трём видам штрафных санкций: штраф 5 тыс. SGD, штраф в формате 2-кратного недополученного корпоративного налога, тюремное заключение на 3 года.
• Просрочка с уплатой налога. Штраф 5% по факту нарушения + 1% за каждый просроченный месяц. Обращаем ваше внимание, что IRAS по закону обладает достаточными полномочиями по принудительному (через суд) взысканию долгов.
• Уклонение от уплаты налога. Одно из самых тяжёлых преступлений в Сингапуре, штрафные санкции в равной степени относятся и к агрессивному налоговому планированию, размыванию налоговой базы. Поэтому наказание за подобные правонарушения самые жёсткие: штрафы в размере 4-кратного заниженного налога или до 50 тыс. SGD, тюремное заключение сроком до 7 лет. Сразу уточним, что тюрьмы в Сингапуре не имеют ничего общего с аналогичными учреждениями в демократических странах Запада.

Корпоративное налогообложение в Сингапуре – классический пример того, как грамотная фискальная политика стимулирует бизнес. Компания с местной регистрацией получает множество налоговых льгот и преференций, поэтому Сингапур часто выбирают для запуска и практической реализации перспективного проекта в сфере трансграничной торговли, инвестиций или защиты / диверсификации активов.

Информация по теме – налоговая политика Сингапура относительно дохода у иностранного источника.

Некоторые наши популярные услуги, связанные с Сингапуром:

• Реальный substance для компании в Сингапуре.
• Услуга «2 в 1»: регистрация компании в Сингапуре + корпоративный счёт в Сингапуре.
• Услуга «2 в 1»: личный и корпоративный счёт в Сингапуре.
• Регистрация компании в Сингапуре для ICO.
• Готовая компания в Сингапуре.

Электронная почта для связи с нашими экспертами – info@offshore-pro.info. Удачного вам бизнеса, дамы и господа!