Налоги за границей для налоговых резидентов России – разбираемся в основах

Нужно ли платить налоги в России если живешь и работаешь за границей? Нужно ли декларировать доход из-за границы? Нужно ли платить налог с денег (заработка) за границей? Как не попасть в категорию уклонистов? На все эти и множество других схожих вопросов единственно правильных ответов нет.

То, что налоговый резидент России должен платить налоги, даже если источник дохода находится вне России – факт не самый известный. Многие наши сограждане уверены, что в этом случае налоги можно вообще не платить. Подобное мнение вполне понятно, ведь «незнание» оказывается финансово выгодным. Но налоговый резидент России не освобождается от ответственности за нарушение налогового законодательства даже в том случае, если он его не знает или неправильно интерпретирует. И с этим фактом приходится считаться.

У Вас есть легальные возможности для налоговой оптимизации. Налоговый резидент России может воспользоваться инструментами снижения налоговой нагрузки и существенно снизить обязательные выплаты. Но в любом случае Ваши действия должны соответствовать действующему законодательству.

Доверяйте только фактам, а не слухам и сплетням, коих в русскоязычном сегменте интернета хватает. Оптимальный вариант – индивидуальная консультация с нашими экспертами (о том, что она будет конфиденциальной не стоит и говорить). Если Вы вообще не понимаете, с чего начать, то предлагаем для начала ознакомиться со специальной статьей, которую мы подготовили для наших читателей. Она разъяснит статус, права и обязанности налогового резидента России.

Нужно ли платить налоги в России если живешь и работаешь за границей, основной критерий – статус резидента

Короткий ответ – да, нужно. Налоговый резидент России должен выплачивать налоги из доходов, полученных в том числе за рубежом. Ставка налога – 13%. Для сравнения – нерезиденты отдают 30% от доходов, полученных в России, а компании, ведущие заграничный бизнес, – 20%.

Что касается положения налогового резидента. Законы России устанавливают, что минимальный временной промежуток нахождения в стране для получения статуса налогового резидента – 183 дня за весь год по состоянию на 31 декабря. Если Вы пробыли в России меньшее количество дней, то не будете юридически считаться её налоговым резидентом.

Контролируемые иностранные компании

Ещё один неочевидный момент, часто являющийся причиной невольного нарушения законодательства, касается участия налогового резидента России в компаниях, зарегистрированных вне границ РФ. Если такое лицо не является полноправным и единственным владельцем бизнеса, но его участие в нём превышает некоторые граничные показатели, возникают обязательства по налоговым выплатам, даже если его источник дохода находится за границей, а не в России.

Мы не станем анализировать законодательство по КИК, так как эта тема слишком сложная и многогранная. Что самое неприятное, ответ на вопрос, нужно ли платить налог с денег (заработка) за границей в этом случае размывается, и налоговый резидент России фактически превращается в канатоходца, балансирующего над пропастью. Поэтому будьте предельно внимательны и осторожны.

Условия возникновения обязательств налогового резидента России по КИК:

• Доля прямого или косвенного владения компанией – от 25%.
• Доля участия – от 10% при условии + участие всех налоговых резидентов РФ в этой компании более 50%.

Фискальные обязательства налогового резидента России, доход генерирует, самое важное по теме:

• Типичная ставка НДФЛ – 13%.
• Базовая налоговая статья – НДФЛ (для ФЛ) и налог на прибыль (для ЮЛ).
• Налоговый резидент России, подпадающий под правила КИК, платит налоги ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО с нераспределённой прибыли.
• Вы можете выбрать фиксированный налог (5 млн руб.), в этом случае возникает ряд дополнительных преференций (например, освобождение от отчётности) и ограничений (некоторые освобождения и зачёты).

Внимание! Граждане РФ, являющиеся одновременно налоговыми резидентами РФ, по закону считаются и валютными резидентами. Они обязаны отчитываться о наличии счетов в иностранных банках и оборотных средств в валюте!

Отчёт налогового резидента России о своих доходах за границей, принципы налогообложения

Процедура обязательная, поэтому смиритесь с тем, что о ваших доходах узнает ФНС. Единственный вариант, когда Вы по закону можете не делать это лично –официальное (!) трудоустройство в филиале российской компании. В этом случае все хлопоты лягут на Вашего работодателя. Если это не Ваша схема, ответ на вопрос, нужно ли декларировать доход из-за границы (важное уточнение – самостоятельно), будет исключительно положительным.

Самое важное по теме:

• Если Вы покинули Россию на срок, превышающий 183 дня, то уже не будете считаться налоговым резидентом, что автоматически снимает обязанности оплачивать доходы за рубежом.
• Окончательный налоговый статус определяется по окончанию календарного (но не финансового!) года.
• Задекларированная недвижимость за рубежом требует обязательного декларирования и оплаты налогов (предполагается, что сдача объекта приносит налоговому резиденту доход). Определение страны, получающей налоговые выплаты, будет зависеть от резидентного статуса и наличия договоров СИДН.
• Вы должны вести учёт собственных доходов вне зависимости от того, как формируется доход (следует учитывать разовые и эпизодические доходы).

Двойное налогообложение

Ситуация, когда налоговый резидент России по закону обязан платить налоги стразу в двух странах, не так уж и редки. Типичные варианты – продажа принадлежащей недвижимости, работа на компанию с иностранной регистрацией, пассивный доход, эпизодические заказы частных лиц и др.

Тема двойного налогообложения, исключительно сложная сама по себе, стала ещё запутаннее после введения международных санкций против России. Поэтому вопрос – платить налоги или не платить налоги – возникает всё чаще. И что делать с договорами СИДН, которые теоретически должны предотвращать ситуацию с двойным налогообложением, не совсем ясно.

Поэтому сформулируем наши выводы и рекомендации максимально осторожно:

• Платить налоги нужно. Налоговый резидент России в статусе уклониста – это крайне негативная характеристика, даже с учётом запутанной международной ситуации.
• Если между страной, где был получен доход, и Россией заключен договор СИДН, его положения формально остаются действующими. Их можно и нужно использовать максимально полно.
• Налоговый резидент России должен сам рассчитать свой доход и налоги, которые следует с него заплатить (форма 3-НДФЛ).
• Декларация должна быть подана до 30 апреля года, следующего за отчётным (Налоговый Кодекс России, статья 228).
• Используется базовая ставка НДФЛ – 13%, если иное не установлено действующим договором СИДН.

Информирование ФНС

Как мы уже говорили, налоговый резидент России обязан сообщать о своих доходах в ФНС, причём даже в том случае, если договор СИДН снижает налоги конкретно в России до нуля. И не стоит продумывать «хитрые» схемы сокрытия прибыли или снижения «белого» дохода. Все они вычисляются без особых проблем. Экономить на налогах можно и нужно, но только делать это надо исключительно легальными методами, иначе налоговый резидент будет иметь большие проблемы с правоохранительными органами.

Если Вы «забудете» проинформировать ФНС или сделали это несвоевременно, ждите штрафа, который может быть большим или очень большим –5% за каждый месяц задержки выплаты налога (максимум – 30%). Если не заплатить до 15 июля следующего года штраф составит 29% от суммы налога. А если налоговый резидент попробует скрыть доход, налоговые выплаты по которому превысят 500 тыс. руб., дело перейдёт в категорию уголовных.

Нужно ли платить налоги в России, если живешь за границей длительное время?

Если источник дохода расположен за границей, и сам налоговый резидент России постоянно проживает вне юрисдикции России, это не отменяет налоговых обязательств. Здесь не «сработают» даже договора СИДН – они могут значительно снизить сумму выплат или даже «обнулить» её, но сами налоговые обязательства сохранятся. Мы настоятельно просим не забывать об этом, так как ФНС России – организация достаточно серьёзная, и играть с ней в кошки-мышки не стоит.

Самое важное по теме:

• Главный фактор, определяющий необходимость выплаты налога, – налоговый статус лица.
• Если Вы – налоговый резидент России, то страна – источник дохода не имеет значения. Вы будете обязаны выплатить налог, если иное не предусмотрено договором СИДН.
• Если между Россией и другой страной договора СИДН нет, то придётся платить налоги дважды – и это будет законно!

Пример и пояснения

Попробуем проанализировать несколько конкретных ситуаций, описывающих отношения налогового резидента, ФНС России и Налоговой службы другой страны. Обращаем Ваше внимание, что такие примеры являются условными, они не учитывают множество тонкостей (СИДН, статус налогового резидента, источник дохода, его тип – активный / пассивный и др.).

Фрилансер Пётр постоянно находится (проживает, работает). Он является гражданином России, получает доход как из нескольких источников – российских и зарубежных. Каковы его фискальные обязательства перед ФНС РФ?

Рассмотрим 2 варианта:

• Пётр проживает в России более 183 дней в году. Это фиксирует статус налогового резидента и ставку НДФЛ 13% или 15% (второй вариант – если доход выходит за рамки лимита в 5 млн руб. в год).
• Те же исходные данные, только Пётр практически не бывает в России, т.е. фактически не превышает квалификационный лимит в 183 дня в году. При такой комбинации исходных факторов он не платит налоги на свои зарубежные доходы, но та часть дохода, что сформирована из источников в России, облагается налогом по ставке 30%.

Помимо этого, у Петра возникают расширенные обязательства по налоговым выплатам (вопрос с СИДН рассматривается в особом порядке):

• Налоговая декларация должна подаваться сразу в две страны.
• Обязательная выплата налога по месту у источника и по стране налогового резидентства.
• Документальное подтверждение выплат для применения СИДН.

Внимание! Отдельный случай описывает ситуацию с иностранцами. Налоговый резидент другой страны, если он находится на территории РФ более 6 месяцев (или 183 дней) в году (суммарно, в течение всего года, возможные выезды из страны в расчёт не принимаются), становится ещё и налоговым резидентом России!

Рекомендации, выводы

Считается, что договора СИДН снимают у налогового резидента России проблемы, связанные с обязательными выплатами. Но это не так. Ответ на вопрос, нужно ли платить налоги в России если живешь и работаешь за границей, от наличия СИДН проще не стал. Такой договор лишь дал возможность не платить налоги за один и тот же доход дважды. Но договора СИДН требуют умения их применять, иначе вместо экономии Вы станете «счастливым» обладателем статуса налогового уклониста.

Также сразу уточним, нужно ли декларировать доход из-за границы? Да, нужно, и это чётко прописано в налоговом кодексе. Исключения их этого правила есть, но они касаются крайне ограниченного числа налоговых резидентов России. На это обязательство договора СИДН никак не влияют.

Сэкономить на налогах можно, и даже нужно. Но только не в том случае, если Вы планируете скрывать доход, «играть» с источником или агрессивно уменьшать налоговую базу. Все эти «художества» и ранее были незаконными, а с введением широких международных санкций Минфин и ФНС стали особенно бдительными.

Нужно ли платить налоги в России если живешь и работаешь за границей, самое важное по теме:

• Договора СИДН фактически делают налоговую оптимизацию легальной (при соблюдении ряда условий), но не освобождают от выплат.
• В России к ИП, выбравших схему УСН, термин «налоговый резидент» не применяется. Следовательно, ИП будет обязан платить налоги (зависит от выбранной ставки) даже если он превысил срок постоянного нахождения в 183 дня в году. Соответственно, льготы по СИДН для ИП неприменимы.
• Когда статус налогового резидента утрачивается (но гражданство России не меняется), следует подать декларацию о доходах на новом месте проживания (резидентности). При этом важно понимать, что если место, где возникает доход, не связано ни с Россией, ни с новой страной, понадобится налоговая отчётность у источника выплат.
• Если Вы получаете доход из-за границы и являетесь (остаётесь) гражданином России, при расчёте налогов обратите особое внимание на следующие факторы: страна фактического проживания, фактический налоговый статус, источник дохода (тип, его расположение) и срок Вашего пребывания в чужой стране.

Дополнительная информация по теме:

• Выезд за рубеж и налоги в России: новый законопроект Минфина РФ.
• Недвижимость за границей и фискальные обязательства граждан РФ в 2022 году.
• Двойное гражданство для россиян как способ снизить налоги.
• Россия приостанавливает соглашение с Латвией об избежании двойного налогообложения, на очереди Украина – что будет с налогоплательщиками?
• Налоги для тех, кто официально работает на иностранные компании.

Вы всегда можете обсудить с нашими экспертами любые спорные и интересующие моменты по ведению бизнеса, защите и диверсификации активов, налоговому планированию и регистрации компаний. Просто напишите нам письмо-запрос на индивидуальную консультацию ([email protected]).