В последние годы криптовалюты достигли высокого уровня признания благодаря своим инновациям, функциям и потенциальной выгоде, которую они предлагают. Успех криптовалют, в частности биткойна, вызвал у отдельных государств вопросы относительно расчета их стоимости и налогового режима.
Несколько стран, включая Швейцарию, недавно начали признавать налоговую стоимость криптовалют.
Налогообложение криптовалюты в Швейцарии - налог на прирост капитала
В Швейцарии владение криптовалютой, а также реализация определенного прироста капитала криптовалюты должны быть указаны в налоговой декларации. Чтобы их правильно объявить, необходимо сообщить стоимость и источник. Налоговый режим будет разным для частного и коммерческого актива налогоплательщика.
Федеральная налоговая администрация (FTA) ежегодно определяет налоговую стоимость наиболее распространенных криптовалют по состоянию на 31 декабря. Налогоплательщики должны ссылаться на эту налоговую стоимость, чтобы декларировать свои виртуальные активы. Если FTA не предоставляет стоимость криптовалюты, владелец должен сообщить стоимость по состоянию на 31 декабря, которая определяется платформой, на которой хранятся активы. Если платформа не определяет стоимость виртуальной валюты, налогоплательщик должен сообщить стоимость покупки.
В Швейцарии прирост частного капитала освобожден от подоходного налога. Эта характеристика также применима к приросту капитала, реализованному в криптовалюте. Следовательно, прирост капитала, полученный в результате отчуждения криптовалюты, не облагается налогом.
Тем не менее, бывают ситуации, когда криптовалюта не считается частным активом, потому что она связана с коммерческим статусом налогоплательщика. Криптовалюта, получаемая в результате независимой деятельности, в частности виртуальная валюта, производимая майнером, а также получаемая в результате его обычной торговли, считается принадлежащей к бизнес-капиталу. Существует несколько критериев, позволяющих квалифицировать обычную торговлю криптовалютой как коммерческую деятельность. Наиболее определяющими критериями являются:
- отчуждение криптовалюты менее чем через 6 месяцев с момента приобретения;
- торговый объем транзакций в год, более чем в пять раз превышающий количество активов, принадлежащих на начало налогового периода;
- необходимость реализации прироста капитала от операций с криптовалютой как недостающий доход.
Налогообложение криптовалюты в Швейцарии - различия по кантонам
Для каждого кантона есть свои отличия. Действительно, кантоны свободно оценивают, можно ли сопоставить операции с криптовалютой отдельных лиц с независимой прибыльной деятельностью. Например, кантон Берн определил, что деятельность майнера по-прежнему считается независимой и приносящей доход деятельностью, в то время как кантоны Цуг и Люцерн более строго проводят оценку в индивидуальном порядке.
Преимущества владения криптовалютами в коммерческих целях касаются возможности вычета реализованных убытков. С другой стороны, недостатком наличия криптовалюты в коммерческом богатстве является то, что каждая прибыль рассматривается и облагается налогом как прибыль. Это не относится к криптовалюте, находящейся в частной собственности, учитывая, что прирост капитала освобожден от налога в Швейцарии.
Определяющая стоимость налога на прирост капитала бизнеса определяется так же, как и для частного капитала, то есть в соответствии с налоговой стоимостью валюты на 31 декабря года.
Налогообложение криптовалюты в Швейцарии - майнинг
Помимо торговли, доход также может быть получен за счет добычи биткойнов и других криптовалют (то есть путем предоставления вычислительной мощности физическим лицом за определенную плату). Это может привести к налогообложению дохода от самозанятости - дохода, который необходимо декларировать соответствующим образом.
В контексте независимой деятельности или криптовалютного бизнеса налогооблагаемый доход состоит из криптовалюты, полученной от майнинга, и прироста капитала, реализованного в коммерческом богатстве. Прирост капитала представляет собой выгоды, полученные от продажи или покупки криптовалюты за короткие промежутки времени.
Налогообложение криптовалюты в Швейцарии - ICO
В настоящее время царит неопределенность, поскольку налогообложение ICO и криптовалюты в значительной степени находится в стадии разработки для налоговых органов и законодателей в Швейцарии (как и во всем мире). Поскольку в настоящее время нет надежной точки соприкосновения в отношении налогообложения ICO, крайне важно оценивать потенциальные налоговые последствия в каждом конкретном случае. ICO фактически вызовет налоговые последствия на уровне инвестора в блокчейн и на уровне эмитента токенов.
Налогообложение криптовалюты в Швейцарии для эмитента
Поскольку нередко эмитентом ICO является акционерная компания, выпуск токена долевого участия, то есть создание и увеличение номинальной стоимости акций или сертификатов участия, а также других вкладов в капитал акционеров, может облагаться единовременным налогом на капитал в размере 1% (освобожденная от налога сумма - 1 млн швейцарских франков). Выпуск долгового токена, то есть обязательства по выплате, с другой стороны, не облагается единовременной пошлиной на капитал.
В случае выпуска служебных токенов ситуация другая. Если токен фактически воплощает право на конкретную и точно определенную услугу или поставку во время выпуска, это представляет собой предоплату. В этом случае первая продажа токенов уже облагается НДС по ставке 7,7%. Обязательство по НДС может приниматься только в том случае, если токен действителен в отношении покупки услуги.
В течение срока действия любое распределение прибыли по акциям или сертификатам участия в компании (например, дивиденды), произведенное эмитентом, подлежит обложению налогом по ставке 35%. Доход, полученный от платежного обязательства или обязательства по погашению (например, выплаты процентов), распределенного швейцарским эмитентом, также облагается налогом по ставке 35%.
Операции с токенами, которые квалифицируются как ценные бумаги (например, деривативы), могут привести к возникновению налоговых сборов на передачу ценных бумаг для внутренних инструментов по ставке 0,15% (или 0,30% для инструментов, не являющихся внутренними) в случае, если в сделке участвовал швейцарский дилер по ценным бумагам.
Текущее налогообложение эмитента ICO зависит от его налогового статуса. Как правило, акционерное общество платит налог на прибыль по ставке от 12% до 23%, в зависимости от места регистрации в Швейцарии.
Налогообложение криптовалюты в Швейцарии для инвестора
Токены, выпущенные в виде новой криптовалюты (например, биткойн), облагаются налогом на имущество для инвестора ICO. Что касается подачи налоговой декларации, денежные права на криптовалюту должны быть указаны не в списке ценных бумаг, а под заголовком «другие активы» (например, украшения, картины) Для оценки капитала на конец года Федеральная налоговая администрация определит среднюю стоимость биткойнов. Если налоговые органы не устанавливают обменный курс на конец года из-за отсутствия торговли, криптовалюта должна быть задекларирована по цене покупки.
Если токены предоставляют определенные дополнительные права инвестору, фискальная оценка может существенно отличаться. Например, если инвестор ICO имеет право на дивиденды, право голоса или ликвидацию, токен сопоставим с цифровой акцией и должен быть подан как ценные бумаги в налоговой декларации. Соответствующий инвестиционный доход облагается подоходным налогом.
Если инвестор соответствует требованиям профессионального трейдера, прибыль от торговли криптовалютами облагается налогом как доход от самозанятости.
Последние изменения в налогообложении криптовалюты в Швейцарии Мы будем сообщать вам регулярно. Следите за нашими новостями.