Чтобы открыть счет в иностранном банке, россиянину не придется обходить какие-либо специальные запреты, так как законодательство РФ позволяет свободно владеть расчетными счетами за рубежом. Однако с 1 января 2020 года вступил в действие новый закон с поправками в отношении борьбы с оттоком капитала. Нововведения требуют от инвесторов и бизнесменов РФ уведомлять Federal Tax Service (Федеральную налоговую службу) о наличии счетов в странах, которые не входят в ОЭСР или FATF.
Специального разрешения на открытие счетов для россиян не предусмотрено, но сам факт владения счетом в иностранном финансовом учреждении обязывает владельца сообщить об этом в соответствующие органы. В дополнение появилось обязательство отчитываться по движениям средств на зарубежном счете физического лица-резидента РФ при определенных условиях.
Когда нужно уведомить налоговую, если вы открыли счет в иностранном банке?
Налоговые обязательства возникают в тот момент, когда совершена операция по открытию счета в иностранном банке. В 30-дневный период физические лица-резиденты РФ обязаны уведомить Федеральную налоговую службу о наличии расчетного счета в иностранном банке. Отметим, что новшества, внесенные в закон «О валютном контроле и регулировании», охватывают не только банки за границей, но и любые кредитно-финансовые учреждения других странах.
Способы, которыми могут воспользоваться налоговые резиденты РФ для уведомления налоговой инспекции об открытии счета в иностранном банке;
- личным визитом в представительство ФНС;
- онлайн с использованием цифровой электронной подписи;
- через почту России – отправкой письма с уведомлением о вручении получателю;
- с помощью личного кабинета на сайте ФНС России в электронном виде.
Как и ранее, россиянину дается возможность открыть счет не только в иностранном банке, но и в любом ином финансовом институте за пределами Российской Федерации. Также следует учитывать, что любые изменения в реквизитах, а также полное закрытие счетов за рубежом требуют уведомления в 30-дневный срок с момента совершения такой операции.
Какие последствия могут быть при несообщении об открытии счета в иностранном банке?
Приказ ФНС РФ от 24 апреля 2020 года установил конкретные форматы и формы уведомлений налоговой службы о зарубежных счетах россиян. Законодательный документ ЕД-7-14/272 определяет структуру и форму заполнения документа со стороны налоговых резидентов РФ. При несообщении о наличии открытого расчетного счета в иностранном банке в течение 30 дней предусмотрены следующие штрафные санкции:
- для физических лиц – до 5 тыс. рублей;
- для юридических лиц – до 1 млн. рублей при самостоятельном обнаружении зарубежных счетов сотрудниками ФНС;
- при самостоятельном уведомлении налоговой с нарушением 30-дневного срока – 1-1,5 тыс. рублей для физических лиц.
Также следует определить, относитесь ли вы к налоговым резидентам РФ. Согласно действующим законам, статус налогового резидента присваивается:
физическим лицам/предпринимателям, проводящим на территории России более 6 месяцев в году (от 183 дней);
- юридическим лицам с регистрацией на территории РФ;
- юридическим лицам, работающим в пределах России по международным договорам.
Валютными резидентами будут считаться все граждане РФ и иностранные лица, проживающие на российской территории на основании оформленного вида на жительство. Налоговое резидентство утрачивается, если вы более 6 месяцев в году проживаете на территории другой страны.
Когда нужно подавать отчет о движении средств по открытому счету в иностранном банке?
Открыть счет в иностранном банке россиянину не составит труда, но здесь важно предварительно учитывать нормы и положения переработанного закона. Согласно внесенным поправкам, отчеты по движениям средств за 2020 год необходимо подавать физическим и юридическим лицам, если:
- общая (годовая) сумма начислений и платежей превышает 600 тыс. рублей или эквивалент в иностранной валюте;
- остаток по личному счету физического лица на конец отчетного периода (в нашем случае – на 31.12.2020 г.) превышает 600 тыс. рублей или эквивалент в иностранной валюте.
Второе правило применимо даже к тем счетам в иностранных банках, по которым в течение года не было ни одной транзакции – отчет все равно подается, если остаток превышает 600 тыс. рублей. Сроки подачи таких отчетов также определены – не позже 31.05. года, следующего за отчетным (то есть, до 31 мая 2021 года за 2020 год).
Какие данные необходимо указывать в ежегодном отчете о движении средств на счету в иностранном банке?
Россиянам, желающим открыть счет в иностранном банке или уже имеющим такие счета, необходимо соблюдать сроки подачи отчета. Установленная законом форма предусматривает указание следующих сумм:
- на начало года/отчетного периода;
- на конец года/отчетного периода;
- все, без исключения, операции по зачислению средств;
- все операции по списанию средств/расходам со счета.
Формат отчета предусматривает наличие двух страниц. На первой указывается основная информация налогового резидента РФ: ИНН/КПП (физического/юридического лица), код налоговой службы, где заявитель находится на учете, тип операции (открытие/закрытие/смена реквизитов) и заявителя, личные данные с датой рождения, адрес регистрации и почтовый индекс в международном формате.
Вторая страница отчета, подаваемого в ФНС РФ при открытии счета в иностранном банке, включает следующие данные:
- полное наименование финансового учреждения, в котором открыт счет;
- адрес нахождения организации;
- номер банка, дата договора на обслуживание счета;
- код SWIFT (выдается менеджером обслуживающего банка за рубежом);
- код страны согласно ОКСМ (общероссийскому классификатору стран мира);
- тип расчетного счета (дебетовый, кредитный, депозитный, сберегательный и пр.);
- количество владельцев.
Если необходимо открыть счет в иностранном банке россиянину для совместного использования, например, супругой и супругом, и оба владельца принадлежат к налоговым резидентам России, уведомление подается дважды, от двух лиц. Что касается нарушений сроков, закон предусматривает штрафы в размере 3-5 тыс. рублей за первый просроченный отчет по движениям средств, а также 20 тыс. рублей, если отчет не подается второй год.
Какие доходы в отчете по зарубежному счету подлежат налогообложению в России?
Ошибочно считать, что все транзакции резидента РФ по счету в иностранном банке будут относиться к налогооблагаемым доходам. Прибыль, подлежащая налогообложению на территории РФ, четко определяется тем же законом о валютном регулировании. В таких статьях доходов:
- заработная плата, полученная за пределами России;
- депозитные проценты;
- выручка от реализации товаров/услуг иностранным физическим/юридическим лицам;
- все виды прибыли, не относящейся к собственным средствам.
Не подлежат налогообложению в РФ такие виды перечислений на счет в иностранном банке:
- перевод личных сбережений из других финансовых учреждений;
- компенсация за возврат товаров/услуг продавцам;
- лотерейные и прочие выигрыши;
- выплаты займов/долговых обязательств от ваших заемщиков;
- средства в подарок;
- образовательные гранты;
- наследство и др.
Отметим, что открыть счет в иностранном банке россиянину – не значит получить высокие ставки налогов на все транзакции. Подача уведомлений и отчетов о движении средств по счету в зарубежном финансовом учреждении далеко не всегда подразумевает высокую фискальную нагрузку на ваш бюджет.