Какие изменения режима non-dom запланированы в Британии?

Великобритания реструктурирует систему льготного налогообложения состоятельных иностранцев с целью увеличения бюджетных средств для госрасходов. Об этом объявил государственный деятель Джереми Хант в начале марта. Так называемый режим Non-Dom будет упразднен в апреле следующего года.

Ключевые нюансы

Согласно действующему режиму Non-Dom, физлица, не проживающие в Британии и не классифицирующиеся в качестве домицилиев или налоговых резидентов Королевства, могут пользоваться определенными льготами. Они могут подать заявление на применение системы налогообложения, при которой налог на прибыль, полученную из иностранных источников, взимается только в том случае, если такие доходы будут переведены в Великобританию («правило денежных переводов»). Кроме того, вопросы, связанные с обязательствами по налогу на наследство в Британии также могут зависеть от того, считается ли лицо нон-домом.

Таким образом, текущий режим «Non-Dom» означает резидента Великобритании, чье постоянное место жительства для целей налогообложения находится за пределами государства. Он относится к налоговому статусу человека и не имеет ничего общего с его национальностью, гражданством или статусом резидента, хотя на него могут влиять эти факторы.

Нерезиденты платят местный налог только с тех денег, которые они зарабатывают в Королевстве. Им не нужно платить налог на доходы, полученные в других странах, если они не переводят эти деньги на банковский счет в Британии. Эта система налогообложения действует в Королевстве уже более двух сотен лет.

Состоятельным лицам это дает возможность значительной – и совершенно законной – экономии, если они выберут в качестве своего места жительства страну с более низкими налогами. Таким образом, резиденты без домицилия в Британии не платят местные налоги на свои зарубежные доходы. Действующая льготная программа, введенная правящей Консервативной партией, предусматривает 15-летнее освобождение от налогов нон-домицилиев.

Согласно исследованию 2022 года, проведенному Лондонской школой экономики и Уорикским университетом, два из пяти банкиров, зарабатывающих более 125 тыс. фунтов стерлингов, в какой-то момент заявили о статусе нон-дома. В нефтяной и автомобильной промышленности также наблюдается высокий процент заявителей, не являющихся резидентами. Согласно последним данным HMRC, в 2022 году 68 800 человек заявили о статусе нон-дома.

Предлагаемые изменения

Объявление Джереми Ханта предполагает, что домициль больше не имеет значения для целей налогообложения в Великобритании. Вместо этого с 6 апреля 2025 года резидентство будет определять, подлежат ли лица налогообложению в Королевстве.

Предлагается заменить действующие налоговые правила новым режимом: foreign income and gains regime или «FIG Regime». Под него будут попадать в течение первых четырех лет физлица, которые не классифицировались как налоговые резиденты или не имели домициль Королевства в предыдущий десятилетний период. С апреля следующего года 4-летний льготный период будет предоставлен всем соответствующим этим условиям физлицам (независимо от домицилия), если они пожелают подать на него заявку.

Кроме того, в рамках FIG Regime физлица смогут переводить любые оффшорные доходы в течение этого периода в Британию без каких-либо сборов. Согласно новым правилам, физическим лицам теперь не требуется вести отдельные счета или отслеживать движение иностранных средств, и они могут переводить/распоряжаться средствами в Великобритании без какой-либо проверки. На участие в этом новом FIG Regime необходимо будет подавать заявку каждый год.

Может быть интересно: «Соединенное Королевство планирует внести изменения в режим подачи отчетов о подозрительной деятельности».

Переходные меры

Власти также вводят переходные правила для тех, кто уже находится в Великобритании, но подпадает под условия режима. Предусмотрены следующие меры для нескольких категорий лиц.

Физлицам (как проживающим в стране, так и не имеющим домицилия), которые на момент вступления в силу нового режима классифицировались в качестве налоговых резидентов Британии менее 4 лет (и 10 предыдущих лет классифицировались налоговыми резидентами других государств), будут доступны новые льготы в течение оставшихся лет, которые входят в этот четырехлетний период.

Например, если лицо прибыло на территорию страны 2023-2024 году и не имело домицилия в Британии в течение 10 лет до этой даты, оно может претендовать на участие в FIG Regime в течение следующих 2 лет: 2025 г.-2026 г., 2026 г. - 2027 г. (это 3-й и 4-й годы проживания в Великобритании соответственно).

Кроме того, на категорию лиц, которые ранее могли претендовать на основание для денежных переводов, с 6 апреля 2025 года будут распространяться новые налоговые правила:

Подоходный налог. Поскольку изменения весны 2024 года были неожиданными, многие люди, возможно, планировали свои дела таким образом, чтобы участвовать в действующей системе с правилом денежных переводов. Поэтому если физлицо без домицилия переходит на новый режим только на период 2025-2026 года, оно будет платить налог только с 50% своего зарубежного дохода, что возникает в этом году. После этого будет применяться стандартные правила налогообложения.
Аналогично пересчету, который был доступен физлицам без домицилия в 2017 году, физлица без постоянного местожительства в Королевстве, которые заявили о применении действующего режима до 5 апреля 2025 года, могут выбрать пересчет любого актива за рубежом, что находился в их владении на момент 5 апреля 2019 года. Это может привести к существенной экономии.
Налогообложение по принципу Non-Dom отменяется в апреле следующего года. Заявку на применение этого режима можно будет подать только на налоговый период 2024-2025 гг.

Другие новости: «Британия недополучила налогов на £ 2 млрд, так как эти деньги были выведены за рубеж в качестве прибыли».

Заключение

Ожидается, что эти налоговые меры позволят пополнить бюджет на несколько миллиардов фунтов к 2029 году. Физлицам, которые подпадали под режим Non-Dom, стоит обратиться за профессиональной консультацией, поскольку новые правила могут повлиять на их налоговые обязательства.

Интересует тема защиты активов? Или вам нужно открыть иностранный счет? Направьте свой запрос нашим экспертам, чтобы записаться на персональную консультацию. Мы готовы оказать необходимые консалтинговые и правовые услуги.