Налоговая система страны играет большую роль при выборе юрисдикции для ведения бизнеса за рубежом. В том числе имеет значение эффективная ставка корпоративного налога для оптимизации налогообложения. К странам с самыми низкими налогами на прибыль относятся:
- Венгрия 9%;
- Республика Болгария 10%;
- Кипр, Княжество Лихтенштейн, Гибралтар 12,5%;
- Литовская Республика, Грузия, Великое Герцогство Люксембург 15%.
В некоторых юрисдикциях правительство закрепило «гибкий» налог, т.е. величина ставки меняется в зависимости от внешних факторов:
- Республика Черногория 9–15%. Процент зависит от величины реализованной прибыли: прибыль до 100 тыс. € – ставка 9%, прибыль от 100 тыс. € – ставка 12%, прибыль от 1 млн 500 тыс. € – ставка 15%;
- Республика Ирландия 12,5–25%. Торговые корпорации облагаются налогом 12,5%, неторговые – 25%;
- Швейцарская Конфедерация 11,9–21,6%. В юрисдикции действует усложненное налогообложение корпораций: федеральное и региональное. Федеральный налог – 8,5%, региональные суммируются с федеральным, и итоговая ставка колеблется на уровне 11,9–21,6%.
Каймановы острова – рай для корпораций?
Отдельно стоит рассказать о Каймановых островах, где эффективная ставка корпоративного налога составляет 0%. Т.е. предприятие вообще не платит налог на прибыль – ну разве не сказка? Даже более того, в юрисдикции отсутствует прямое налогообложение резидентов:
- подоходный налог;
- имущественный налог;
- налог на прирост капитала;
- налог на зарплату;
- налог у источника.
Но как же юрисдикция получает бюджетные средства с компаний? Систему прямого налогообложения заменяют сборы с туристических услуг, разрешений на работу, фин. операций и зарубежными пошлинами. Благодаря налоговой нейтральности Каймановы острова официально считаются налоговой гаванью. Здесь создается множество дочерних предприятий транснациональных корпораций (ТНК), стремящихся частично или полностью защитить доход от налогообложения.
Ставка свыше 15%
В России действует несколько ставок корпоративного налога – 15%, 20%, 25%. 15-процентной ставкой облагаются предприятия, поддерживаемые на государственном уровне. Поэтому имеет смысл рассмотреть страны с налогом свыше 15% отдельно. К ним относятся юрисдикции:
- Федеративная Республика Германия 15% + надбавка 5,5%;
- Румыния 16%;
- специальный административный район Китая Гонконг 8,25–16,5%. Прибыль до 2 млн гонконгских $ облагается налогом 8,25%, свыше 2 млн – 16,5%;
- Республика Сингапур 17%;
- Республика Хорватия 10–18%. Прибыль менее 7,5 млн хорватских кун облагается 10%, свыше – 18%;
- Республика Армения 18%;
- Чешская Республика 19%;
- Великобритания 19%;
- Эстонская Республика 20%;
- Латвийская Республика 20%;
- Португальская Республика 21%;
- Объединенные Арабские Эмираты 0–55%. 55-процентной ставкой облагаются юрлица, занимающиеся разведкой/добычей нефти и газа, 20% налагается на прибыль филиалов зарубежных банков, 0% применяется к большинству остальных компаний.
Налоговые гавани и их выгода
Налоговые гавани известны мягким налогообложением, вплоть до его отсутствия. Выгоды транснациональных корпораций и компаний очевидны, но что юрисдикции получают от своего статуса? Ведь для подавляющего большинства стран налогообложение компаний является крупной статьей пополнения местного бюджета.
Самыми известной налоговой гаванью являются Каймановы острова. Власти юрисдикции сознательно пошли на смягчение налогообложения, чтобы привлечь на территорию страны международные компании. Конечно, они не платят тот же корпоративный налог, но с них взимаются сборы, например за величину уставного капитала. Именно благодаря фиксированным суммам сборов и стоимости лицензий юрисдикция получает финансовые средства, пополняющие бюджет. Ведь в страну приходит все больше ТНК и небольших компаний, желающих оптимизировать налоги.
Единая ставка корпоративного налога
Налоговые гавани испытывают сильное давление со стороны международного сообщества. Поскольку сочетание мягких условий налогообложения и высокой конфиденциальности персональных данных клиентов позволяет использовать юрисдикцию для уклонения от уплаты налогов. Поэтому в рамках международной инициативы более 130 стран договорились ввести единую минимальную ставку корпоративного налога 15%. Главным условием применения единого налога является получение прибыли, т. е. корпорация обязана платить его во всех юрисдикциях, где она получает прибыль.
Предварительная дата введения назначена на 2023 год. К инициативе присоединились:
- Болгария;
- Каймановы острова;
- Лихтенштейн;
- Гибралтар;
- Литва;
- Грузия;
- Люксембург;
- Черногория;
- Ирландия;
- Швейцария;
- Гонконг;
- Хорватия;
- ОАЭ.
От введения единого налога выиграют только крупные развитые страны, имеющие ставку выше 15%. Минимальный корпоративный налог не требует от стран устанавливать свои ставки на согласованном уровне. Но дает другим странам право применять надбавку к минимуму с доходов компаний, поступающих из страны с более низкой ставкой.
Новая минимальная налоговая ставка в размере не менее 15% будет применяться к компаниям с оборотом выше порога в 750 млн €, за исключением только судоходной отрасли. Поэтому необходимо принимать во внимание грядущие налоговые изменения в вопросе поиска налоговой гавани.