В ответ на введенные против Беларуси санкции, правительство страны объявило о приостановке исполнения положений международных соглашений об избежании двойного налогообложения с 27 странами с 1 июня 2024 до конца 2026 года. Среди этих стран — США, Франция, Германия и другие государства Евросоюза. Такой шаг является частью более широкой стратегии Беларуси по противодействию экономическому давлению со стороны Запада.
Срок действия ответной меры может быть сокращен при условии ликвидации обстоятельств, которые привели к такому решению или же согласно приказу Министерства по налогам и сборам.
Влияние приостановки налоговых соглашений на бизнес
Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 7 марта 2024 года № 164 вносит коррективы в налоговую политику в отношении иностранных компаний из государств, которые Беларусь считает недружественными. В случае приостановки действия двусторонних налоговых соглашений, применение налогов будет осуществляться в соответствии с национальными законодательствами Беларуси и страны происхождения компании. Это может привести к ситуации, когда доходы иностранных юридических лиц облагаются налогом как в стране источника дохода, так и в стране резидентности компании, что вызывает двойное налогообложение.
Для иллюстрации: предположим, немецкая компания получает дивиденды от своего белорусского подразделения. Ранее, согласно налоговому соглашению, она платила в Беларуси налог в размере 10% или 15% плюс у себя на родине разницу между уплаченным налогом и действующей национальной ставкой. Теперь, после приостановки соглашения, компания обязана уплатить:
- 13% налога на всю сумму дохода;
- дополнительно 25% налога с суммы, превышающей 200 000 белорусских рублей (~$61 400);
- а также налог по полным ставкам, установленным в Германии.
Такое увеличение налоговой нагрузки может существенно повлиять на инвестиционную привлекательность Беларуси для иностранных компаний, поскольку издержки на налогообложение возрастают, уменьшая чистую прибыль от инвестиций.
Какие страны являются недружественными к Беларуси
Согласно постановлению Совета Министров №209 от 06.04.2022 недружественными в отношении белорусских компаний и граждан являются:
Как видно с таблицы, действие налоговых соглашений с «недружественными» Австралией, Албанией, Грецией, Мальтой, Португалией, Черногорией и еще 6 государствами продолжается.
Кстати, Беларусь обновила правила налогообложения.
Какие доходы затронет приостановка налоговых соглашений?
Постановление Совета Министров распространяется на доходы компаний и физических лиц-нерезидентов, получаемых от источников в Беларуси. Речь идет:
- о дивидендах;
- о процентах;
- от продажи имущества.
При этом, Беларусь всё ещё будет признавать и учитывать налоги, которые белорусские компании или граждане заплатили в других странах. Если они уже выполнили фискальные обязательства за границей, то им будет предоставлен зачет этих сумм, чтобы избежать двойного налогообложения. Аналогичные правила будут действовать, если иностранные государства продолжат действия соглашений в одностороннем порядке. В противном случае резидентам Беларуси придется платить полный налог.
Нововведения также следует учесть в администрировании налогов. Теперь физическому лицу в декларации за второй квартал 2024 года следует разграничить применение ставок, так как одна ставка будет действовать в период апреля-мая, а другая - с июня.