Корпоративный налог в ОАЭ — это налог, который уплачивают компании, зарегистрированные в ОАЭ. Он был введен согласно закону №47 от 3 октября 2022 года, который вступил в силу с 1 июня 2023 года. Этот нормативный акт обеспечивает законодательную основу для введения федеративного корпоративного налога, а также предусматривает для малого бизнеса специальные льготы. Именно как воспользоваться последними, Федеральное налоговое управление (FTA) подробно описало в Руководстве по корпоративному налогообложению для малого бизнеса, которое было опубликовано 29 августа 2023 года.
Физические и юридические лица
В рекомендациях четко указаны, каким критериям должны соответствовать физические и юридические лица в ОАЭ, чтобы получить право на налоговые льготы.
Физические лица
Физические лица считаются резидентами для целей корпоративного налогообложения, если они ведут налогооблагаемый бизнес или деловую деятельность в ОАЭ, приносящую оборот, превышающий установленный порог, определенный в решении Кабинета министров — 1 000 000 дирхамов (~$272 000) в год.
Однако для целей корпоративного налогообложения не учитывается доход, полученный из таких источников:
- заработная плата;
- личный инвестиционный доход;
- доход от недвижимости.
Если физическое лицо получает доход от бизнеса или предпринимательской деятельности, превышающий порог в 1 млн дирхамов ОАЭ в течение григорианского календарного года, оно будет облагаться корпоративным налогом и обязано зарегистрироваться в фискальной службе. В этом случае предприниматель получает право на льготы.
Соответственно физическое лицо-резидент не облагается корпоративным налогом и даже не обязано регистрироваться в качестве плательщика корпоративного налога, если его доход от предпринимательской деятельности не превышает 1 млн дирхамов в год.
Юридические лица
Юридическое лицо будет считаться резидентом, если выполняется любое из условий:
- оно зарегистрировано или иным образом учреждено или признано в соответствии с местным законодательством;
- оно зарегистрировано иным образом создано или признанно в соответствии с применимым законодательством за пределами Эмиратов, но «эффективно управляемая и контролируемая» в ОАЭ.
Вы хотите зарегистрировать оффшорную компанию, но не знаете, с чего начать? Обращайтесь прямо сейчас к нам за бесплатной консультацией по подбору оптимальной юрисдикции для вашего бизнеса. Мы поможем вам выбрать страну, которая будет соответствовать вашим целям, бюджету и уровню безопасности.
Кто имеет право на льготы?
Воспользоваться льготным налогообложением могут представители малого бизнеса-резиденты с годовым доходом более 1 млн, но менее 3 млн дирхам (~$816 000) в течение налоговых периодов с 1 июня 2023 по 31 декабря 2026.
Не имеют доступа к льготам:
- постоянные представительства иностранной компании в ОАЭ (например, филиалы);
- юридические лица из состава многонациональной компании, имеющей групповой оборот более 3,15 млрд дирхамов и которое обязано готовить отчет по странам (CbCR);
- квалифицированные лица, ведущие деятельность в свободных экономических зонах ОАЭ;
- компании, которые превысили ограничение по выручке даже если их доход равен или падает ниже порогового значения в 3 000 000 дирхамов ОАЭ в последующих налоговых периодах.
Следует учесть, что лица свободной зоны, которые не имеют статуса «квалифицированных» могут выбрать льготу для малого бизнеса, если их годовой доход соответствуют пороговому пределу. Кроме этого, квалифицированные лица свободной экономической зоны могут выбрать обложение корпоративного налога в соответствии со статьей 19 Закона о корпоративном налоге ОАЭ за определенный налоговый период. В этом случае они будут считаться обычными лицами свободной зоны и соответственно могут претендовать на льготы.
Узнайте больше об особенностях налоговой системы в Дубае.
Упрощение администрирования малого бизнеса в ОАЭ
Для компаний, подпадающих под действие режима Small Business Relief (SBR), значительно упрощается администрирование бизнеса:
- не обязаны рассчитывать налогооблагаемый доход и платить корпоративный налог;
- освобождены от подачи полноценной налоговой декларации, они заполняют упрощенный вариант;
- готовят финансовую отчетность, используя кассовый метод учета;
- к ним не применяются правила трансфертного ценообразования в течение всего периода действия льгот.
Как влияет режим SBR на налогообложение
Малый бизнес выбравший указанный режим должен учесть следующие важные моменты:
- Налоговые убытки, понесенные в период действия льготного режима, не будут начисляться, использоваться или передаваться любому другому налогообязанному лицу. Однако налоговые убытки, понесенные в течение предыдущего налогового периода, можно переносить.
- Правило ограничения процентов не применяется к субъекту, претендующему на SBR. Местное законодательство разрешает вычесть до 30% процентных расходов от своей бухгалтерской прибыли до вычета процентов, налогов, износа и амортизации (EBITDA). Это будет означать, что юридические лица, претендующие на льготный режим, не смогут начислять процентные расходы для целей налогообложения и переносить неиспользованные проценты на будущие периоды. Однако неиспользованные проценты за предыдущий налоговый период можно будет засчитать в будущем году.
- Правила об освобождении от уплаты налогов не применяются к компаниям, которые выбрали SBR. Это означает, что весь доход, даже если он не облагается налогом, должен быть включен при расчете резидентом своего дохода для целей SBR. Речь идет о доходе, который не облагается корпоративным налогом. Это могут быть, например, дивиденды, проценты или роялти, полученные от иностранных источников.
- Льготы при передаче активов и обязательств и реструктуризации бизнеса недоступны в период действия льготного режима. SBR работает, рассматривая субъекты будто у них нет налогооблагаемого дохода. Таким образом, сумма, на которую сделка считается состоявшейся, не повлияет на налоговую позицию.
- К субъектам SBR не применяются правила вычета расходов.
- Субъект режима SBR, фактически не будет нести ответственность по корпоративному налогу. Тем не менее он по-прежнему считается налогоплательщиком. Соответственно, лица, владеющие долей участия в организации, выбравшей SBR, смогут воспользоваться льготой по освобождению от участия при условии соблюдения соответствующих условий. Это будет применяться к дивидендам, приросту капитала и другим доходам.
- Налоговая группа может воспользоваться режимом SBR, если общий ее доход равен или ниже 3 000 000 дирхамов ОАЭ. Как единое налогообязанное лицо, порог дохода для SBR будет применяться к налоговой группе в целом, а не к каждому ее члену.
Налоговое администрирование режима SBR
Соответствующий критериям малый бизнес должен выбрать режим SBR в своей налоговой декларации. Если декларация будет подана без соответствующей отметки, то на более позднем этапе будет невозможно претендовать на получение льгот. Делать соответствующий выбор режима необходимо ежегодно.
Налогоплательщики, выбравшие SBR, подают упрощенную декларацию, которая предусматривает сокращенный объем информации. Дополнительно они должны предоставить документальное подтверждение, что не нарушили ограничение по годовой выручке в 3 000 000 дирхамов. Это может быть:
- выписка из банка;
- книга продаж;
- счета-фактуры и другие записи о ежедневных доходах, такие как кассовые ведомости;
- записи о заказах и накладные;
- другая актуальная деловая переписка.
Как и другие предприятия, субъекты, претендующие на льготы, обязаны хранить записи и документы в течение 7 лет после окончания налогового периода, к которому они относятся.
Нарушение режима SBR
Если налоговая служба ОАЭ определит, что компания искусственно разделила свою деятельность и ее общий доход превышает 3 млн дирхамов за соответствующий налоговый период, то она лишается права на SBR.
Кроме этого, субъект должен будет погасить корпоративный налог, рассчитанный на стандартных условиях на полную сумму дохода. Также на компанию может быть наложен штраф.
Если вас интересует регистрация и администрирование бизнеса в ОАЭ, открытие счетов в местных банках или покупка недвижимости, тогда прямо сейчас обращайтесь к нашим экспертам за бесплатной консультацией. Мы поможем вам выбрать оптимальный вариант для достижения ваших целей и задач.
Кроме того, мы предлагаем вам ознакомиться с примерами наших услуг, которые могут улучшить качество вашего бизнеса и жизни в ОАЭ:
- удаленное открытие личного счета для россиян в ОАЭ;
- регистрация компании в ОАЭ в свободной экономической зоне «Ajman Media City» всего за 1 день;
- консультация и подача документов по экономическому «substance» в ОАЭ.
Все наши услуги подбираются индивидуально в зависимости от ваших потребностей и пожеланий. Мы гарантируем вам высокое качество, конфиденциальность и надежность.