Швейцарские резидентные компании облагаются корпоративным налогом на кантональном, федеральном и коммунальном уровнях. Налоговые ставки разных организаций могут отличаться, в зависимости от созданной бизнес-структуры внутри одного и того же кантона, что приводит к налоговым изменениям в последующие налоговые годы.
Налог на прибыль в Швейцарии не платят компании, получающие прибыль из источников за пределами юрисдикции, включая доходы от недвижимого имущества, расположенного в других государствах. В этом случае швейцарская налоговая база учитывает такую прибыль только в целях повышения кантональных ставок (прогрессивная шкала).
Внимание! Размер корпоративного налога на прибыль в Швейцарии зависит от общей структуры вашего бизнеса и места физического расположения. Чтобы воспользоваться всеми преимуществами льготных режимов государства, воспользуйтесь помощью наших экспертов.
Что нужно знать о налоге на прибыль компаний в Швейцарии?
На сегодня Конфедерация заключила более 100 соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) и стремится к дальнейшему расширению договорной сети. Юрисдикция в данный момент имеет доступ к налоговым льготам, предусмотренным Директивой ЕС о материнских/дочерних компаниях и Директиве о процентах и роялти, выплачиваемых резидентам Швейцарии странами, которые участвуют в автоматическом обмене информацией (OECD AEOI/CRS). В соответствии с Директивами, швейцарские резидентные компании освобождаются от налога у источника при трансграничной выплате дивидендов, роялти, процентного дохода между организациями одной бизнес-структуры.
Прежде, чем изучать налог на прибыль в Швейцарии, обратите внимание на следующие ключевые моменты:
- Федеральный Совет принял меры по реализации последних рекомендаций Глобального форума по прозрачности и обмену информацией в налоговых целях;
- 1.12.2019 г. вступили в силу меры по предотвращению эрозии налогооблагаемой базы и прибыли с помощью многостороннего инструмента MLI в рамках эффективной реализации плана BEPS;
- если вы являетесь владельцем бизнеса, Федеральный совет установил множество различных субсидий связанных с НДС, выплатой пенсионных пособий работникам или созданием специального положения о COVID-19 (эта мера разрешена не во всех кантонах);
- большинство швейцарских СИДН следуют модельному налогу ОЭСР согласно Конвенции о доходах и капитале;
- юрисдикция подписала MLI 7.06.2017 г. и сдала на хранение ратификационную грамоту от 29.08.2019 г. (только в 12 из более, чем 100 СИДН будут внесены поправки напрямую через MLI);
- власти Конфедерации намерены внедрить максимальные стандарты BEPS, пересмотрев соглашения об избежании двойного налогообложения.
В последние годы договоры, заключенные Швейцарией, часто содержат специальные положения, запрещающие покупки по определенным договорам в рамках исключения злоупотреблений. С другой стороны, если в СИДН такое положение отсутствует, оговорка про злоупотребления в виде размывания налоговой базы есть практически в каждом соглашении.
Швейцарская Конфедерация приняла односторонние меры против ненадлежащего использования СИДН посредством Декрета о запрете злоупотреблений (от 1962 г.) с последующими циркулярами Федерального налогового управления STFA.
Односторонние правила применяются только при отсутствии конкретного положения договора в отношении платежей, произведенных швейцарской компании, для предотвращения злоупотреблений со стороны компаний-посредников.
Налог на прибыль в Швейцарии: уровни налогообложения
В сравнительной таблице представлены комбинированные эффективные ставки корпоративного налога на 2021 год (включая федеральный, кантональный и коммунальный уровни налогообложения чистой прибыли)*:
| Кантон Швейцарии | Ставка корпоративного налога | Локация компании (коммуна) |
| Lucerne | 12.32% | Meggen |
| Schwyz | 14.06% | Wollerau |
| Zug | 11.95% | Baar |
| Nidwalden | 11.97% | ** |
| Valais | 12.10% | Trient |
| Glarus | 12.33% | Glarus |
| Thurgau | 13.36% | Bottighofen |
| Fribourg | 14.12% | Sévaz |
| Uri | 12.64% | Schattdorf |
| Appenzell IR | 12.66% | ** |
| Obwalden | 12.74% | ** |
| Schaffhausen | 13.94% | Stetten |
| Basel Stadt | 13.04% | ** |
| Vaud | 14.00% | Eclépens |
| Neuchâtel | 13.57% | ** |
| Geneva | 14.00% | Genthod |
| Appenzell AR | 13.72% | ** |
| Solothurn | 15.75% | Däniken |
| St. Gallen | 14.50% | ** |
| Basel Land | 16.86% | Binningen |
| Grisons | 14.78% | ** |
| Aargau | 15.11% | ** |
| Jura | 17.00% | Les Breuleux |
| Ticino | 19.16% | Castel San Pietro |
| Zurich | 19.70% | Kilchberg |
| Berne | 18.86% | Walliswil-Bipp |
*налоговые ставки для разных структурных подразделений могут отличаться!
**единая ставка для компаний, независимо от того, расположены они в столице коммуны или других локациях.
Важно отметить, что вышеперечисленные кантоны, где мы указали ставки для столицы коммуны, располагают пониженными налогами для определенных организаций за пределами этих столиц. Причем разница может составлять от 0,4 вплоть до 0,84%.
Посмотрите наше руководство по налогообложению швейцарских компаний, чтобы определить для себя все возможные преференции развитого и экономически стабильного государства в ЕС.
Примечательно, что в иерархии правовых норм международное право во множество случаев имеет приоритет над внутренним законодательством в случае конфликта. Однако швейцарский Федеральный суд установил редкое исключение, в соответствии с которым местные законы могут иметь силу над международным правом.
Налог на прибыль в Швейцарии для компаний-нерезидентов
Изначально выделим ключевые изменения налогового законодательства юрисдикции в 2021 году. Первым и ключевым новшеством стала практическая реализация налоговой реформы о финансировании AHV, а также принятие новой реформы закона о компаниях с ограниченной ответственностью, действие которого вступает в силу с 2022 года. Эксперты считают, что новшества заметно повлияют на корпоративное налоговое законодательство даже вопреки налоговым мерам, связанным с пандемией.
В данный момент компании-нерезиденты могут не платить налог на прибыль в Швейцарии в следующих случаях:
- предприятия не имеют представительств на территории юрисдикции;
- бизнес не владеет местной недвижимостью;
- организация не является партнером швейцарского бизнеса;
- нет дебиторской задолженности по ссудам, обеспеченных швейцарской ипотекой;
- компания не совершает сделки и не выступает брокером швейцарской недвижимости.
Нерезидентный бизнес может облагаться швейцарским налогом на прибыль только на ту часть доходов, которые получены в пределах юрисдикции.
Какие ставки налогов предусмотрены на разных уровнях?
Фиксированная ставка прямого федерального налога составляет 8,5%. Корпоративный подоходный налог, уплаченный c прибыли, в этом случае вычитается для уменьшения применимой налоговой базы (для расчета налогооблагаемой прибыли). В результате эффективная ставка федеральной пошлины на доход до налогообложения составляет около 7.83%.
Важно! Налог на корпоративный капитал на федеральном уровне с компаний-резидентов не взимается.
Кантональный или общинный налог полностью зависит от местоположения вашей резидентной компании или фирмы-нерезидента, получающей доходы от швейцарских источников. В таблице выше мы рассмотрели действующие в 2021 году ставки. Однако не следует забывать, что в каждом кантоне действует собственное налоговое законодательство, что предполагает уплату пошлин по прибыли и капиталу в соответствии с местными ставками. Поэтому нельзя четко определить, как будет облагаться ваша компания в Швейцарии, без тщательного экспертного анализа. К тому же, определенные виды коммунальных и кантональных налогов имеют прогрессивные ставки.
Мы можем выделить только общий, очень приблизительный диапазон налога на прибыль в Швейцарии. Он варьируется в пределах 11,9-21,6%. С момента вступления в силу швейцарской налоговой реформы TRAF (Swiss tax reform от 1/01/2020 г.) местным компаниям стали недоступны специальные налоговые режимы, например, для:
- холдинговых структур;
- компаний с постоянным местонахождением в Швейцарии;
- смешанных торговых предприятий.
Однако реформа затронула снижение ставок на уровне отдельных кантонов, что привело к возможности пользоваться эффективными размерами пошлины в пределах 12-14%.
Примечание: льготный налоговый режим для холдинговых структур Швейцарии претерпел изменения, но не исключен вовсе. Изменились общие требования, снижены условия по процентному владению акциями других компаний.
Специальные законодательные акты Швейцарии
Определенные подзаконные акты юрисдикции допускают полное/частичное освобождение от налогов резидентных компаний, например холдингов со статусом «холдинговая компания», предприятий с преимущественно иностранной коммерческой деятельностью (статус административной или смешанной компании).
В иных актах разрешено частичное освобождение от налога на прибыль в Швейцарии, если организация централизует различные функции одной бизнес-группы и частично распределяет прибыль за границу. В этом случае швейцарская компания сокращает собственную налоговую базу.
Аналогичные льготы предусмотрены для постоянных представительств, работающих в швейцарской юрисдикции, которые действуют как центральное казначейство бизнес-группы, что позволяет им считать условные процентные расходы (статус «швейцарский финансовый филиал»).
С одной стороны, ЕС оспаривал третью крупнейшую налоговую реформу Швейцарии в течение нескольких лет, с другой – Конфедерации с одной из сильнейших экономик мира удалось отстоять собственные принципы налогообложения, не считая некоторых поправок.
Сегодня, рассматривая влияние обновленной системы корпоративного налогообложения в Швейцарии, ее можно назвать самой перспективной в плане влияния на налоги в целом. При значительном снижении кантональных ставок и специальных льготных режимов, налог на прибыль в Швейцарии может стать отличным подспорьем в рамках международного налогового планирования, особенно для холдинговых структур.
Если вам необходима более детализированная информация, регистрация компании в Швейцарии или помощь в открытии банковских счетов в самых респектабельных и надежных банках мира, напишите нашим экспертам на электронную почту [email protected].