Налогообложение в Сингапуре часто ставят в пример другим странам, стремящимся стать конкурентоспособными в привлечении иностранных инвестиций. С 2003 года здесь действует одноуровневая система налогообложения, власти стремятся удержать низкие ставки корпоративного налога и разрабатывают весьма привлекательные налоговые льготы.
Сингапуру до сих пор удается удерживать глобальные инвестиции единой и фиксированной ставкой подоходного налога для компаний. Благоприятный бизнес-климат подкрепляется деловой привлекательностью азиатской юрисдикции, что способствует быстрому экономическому росту и притоку иностранных инвестиций.
Закажите экспертную помощь налоговых консультантов, чтобы рассчитать налогооблагаемый доход своей компании и оценить, какие налоги вам нужно будет заплатить.
Расчет налогооблагаемого дохода в Сингапуре
При эффективной ставке 17% на доходы резидентных организаций юрисдикция позвольте избежать двойного налогообложения в рамках заключенных с более, чем 80 государствами СИДН. В последние годы наблюдалось постоянное снижение налоговой ставки: с 20% в 2005-2006 гг. и 18% в 2007-2009 гг. до 17%, которые действуют с 2010 года и по сегодня.
Конечно, меры, связанные с соответствием местного законодательства правилам BEPS, могут существенно повлиять на привлекательность Сингапура для иностранных корпораций и транснационального бизнеса. Однако власти страны на данный момент не планируют повышение корпоративного налога, тем самым удерживая позиции государства как одного из самых привлекательных мест азиатского региона в рамках международного налогового планирования.
Изучите наше полное руководство по корпоративному налогообложению компаний Сингапура, чтобы определить все преимущества открытия местного бизнеса.
Очень важно понимать, какие статьи расходов могут вычитаться из налогооблагаемой прибыли при подаче налоговой декларации. Не менее актуален вопрос налогового резидентства – только резидентные компании, зарегистрированные в Сингапуре, могут претендовать на различные налоговые льготы и поощрения. Если речь идет, например, о филиале, который управляется из иностранной юрисдикции, его доход никоим образом не может претендовать на льготное налогообложение.
В тех случаях, когда вы организовываете компанию и получаете статус налогового резидента, налогообложение в Сингапуре предполагает применение 9% (сниженной) или 17% (стандартной) ставки корпоративного налога. Теперь давайте разберемся, что такое налогооблагаемая прибыль сингапурского бизнеса.
Важно не путать налогооблагаемый доход с чистой прибылью сингапурской компании.
При том, что расчет налогооблагаемой базы начинается с чистого дохода бизнеса, вы должны учитывать понесенные убытки и различные корректировки, так как определенные расходы вашего предприятия могут подлежать или не подлежать налоговому вычету. Аналогично часть прибыли организации в Сингапуре может совсем не облагаться или облагаться налогом как доход, не связанный с торговыми операциями.
Корректировки налогооблагаемой прибыли
Система налогообложения в Сингапуре предполагает уплату налогов только с прибыли, полученной или начисленной на территории юрисдикции. На иностранные доходы, направляемые сингапурским компаниям, распространяются предустановленные налоговые льготы. В доход резидентной компании засчитываются:
- прибыль от любых видов торговых операций;
- доходы от инвестиций, включая проценты и аренду;
- премии, роялти, любой иной тип дохода от владения активами;
- прибыли из других источников.
Для расчета налогооблагаемой базы и определения чистой прибыли/убытков сингапурской компании необходимо внести следующие корректировки:
- вычесть не подлежащий налогообложению в Сингапуре доход – ярким примером такой прибыли является прирост капитала, продажа основных средств, доходы от валютных операций с капиталом, судоходных предприятий, дивиденды от иностранных источников, прибыль иностранных филиалов и полученная квалификационной компанией-резидентом Сингапура от предоставляемых услуг;
- скорректировать чистый инвестиционный доход – это неторговая прибыль, включающая проценты, дивиденды и аренду. Для целей расчета корпоративного налога инвестиционный доход оценивается всегда отдельной статьей, т.к. превышение расходов над прибылью, полученной от одного инвестиционного источника, не может погашаться излишками из другого инвестиционного источника*;
- вычесть деловые квалификационные расходы, связанные с генерацией торговой прибыли. Сюда входит заработная плата, аренда офиса, оплата услуг, расходы на исследования и т.д.;
Важно! Не подлежат вычету штрафы, списание основных средств, частные/внутренние расходы, затраты на автомобильный транспорт, налог на прибыль.
- вычесть отчисления на капитал, за исключением затрат на приобретение основных средств и амортизации. Однако вместо амортизационных отчислений сингапурская компания может потребовать вычета по износу основных средств (капитальный резерв) как за предыдущие отчетные периоды, так и в текущем году;
- вычесть неиспользованные квалифицированные убытки, т.е. возникающие в результате ведения бизнеса и ранее не используемые как вычет при расчете налогооблагаемой базы сингапурской компании. Вычитать убытки вы можете по правилу «предыдущего отчетного периода», то есть в году, следующим за годом, где возник этот убыток. Если данная статья не может быть скорректирована в текущий отчетный период, в Сингапуре разрешено переносить убытки на следующие периоды без ограничений при соблюдении некоторых условий;
- вычесть неиспользованные пожертвования – речь идет о совершенных в одобренные учреждения перечислениях общественного характера.
*пример: превышение расходов, относящееся к прибыли по аренде, не может быть вычтено из дивидендной прибыли или процентов. Чистая инвестиционная прибыль в таком случае рассчитывается так: сначала вы должны вычесть инвестиционный доход из налогооблагаемой прибыли, затем вычесть инвестиционные квалифицированные расходы и прибавить балансовый чистый инвестиционный доход по каждому типу инвестиций.
Настоятельно рекомендуем заручиться поддержкой наших налоговых экспертов для определения всех выгод сингапурского бизнеса для вашей бизнес-группы.
Налогообложение в Сингапуре и налоговые льготы
Главным государственным органом, отвечающим за соблюдение налоговых обязательств резидентами Сингапура и контролирующим налоги, являются IRAS – налоговое управление юрисдикции. Именно сюда направляются заявления на налоговые льготы, предусмотренные Законом Сингапура «О корпоративном налоге» (ITA) и Законом «О стимулах экономического развития» (EEIA).
Давайте рассмотрим основные налоговые освобождения, доступные сингапурским компаниям со статусом налогового резидента юрисдикции. Не подлежат налогообложению в Сингапуре следующие виды прибыли:
- от международных перевозок;
- венчурных компаний;
- от судоходной и инвестиционной деятельности.
Местным предприятиям доступен дополнительный вычет расходов, связанных с утвержденными торговыми ярмарками, выставками, представительствами или содержанием зарубежного торгового офиса. Что касается налоговых стимулов и поощрений, здесь доступны:
- вычет расходов по проектам НИОКР;
- полное освобождение от налогообложения в Сингапуре или льготная ставка для страховочного и перестраховочного бизнеса;
- льготная ставка для Финансового-казначейского центра;
- льготы для глобальных торговых и стимулирующих финансовый сектор компаний;
- сниженные ставки и специальные условия для судоходных, инвестиционных, а также управляющих предприятий;
- налоговые льготы на прибыль от брокерских операций и форвардной торговли;
- инвестиционные пособия;
- специальные поощрения по развитию и расширению деятельности на территории Сингапура.
Все имеющиеся стимулы местные власти стараются поддерживать и развивать, так как они определяют направления экономического развития государства.
Льготное налогообложение в Сингапуре по экономическим секторам
Обобщая материал, выделим основные и наиболее привлекательные налоговые стимулы Сингапура, в соответствии с отраслями экономики, в развитии которых заинтересованы местные власти. Сюда входят:
- индустрия финансовых услуг;
- банки;
- сектор управления инвестиционными фондами;
- глобальные торговые компании;
- судоходство и морская индустрия;
- индустрия туризма;
- организация мероприятий;
- электронная коммерция;
- страховая деятельность;
- венчурные компании (от 0% до 10% ставки налога на период, утвержденный правительством страны);
- деятельность штаб-квартир и процессинговых сервисных компаний;
- юридический сектор;
- НИОКР, инновации и разработка новых продуктов.
Как видим, налоговая политика и правила налогообложения в Сингапуре предполагают достаточное разнообразие налоговых преференций, тем самым привлекая достаточное количество иностранных инвестиций. Разумеется, каждый бизнес-кейс должен рассматриваться строго индивидуально. Например, налоговые льготы для сектора финансовых услуг предполагают освобождение прироста капитала и дохода компаний, торгующих инвестициями, льготные ставки взимаются с прибыли, полученной от клиентов (в результате выставления счетов за инвестиционные услуги).
Очень важно учитывать все особенности налогообложения Сингапура, которое может дать достаточно серьезную экономию на налоговых платежах при правильной структуризация бизнеса. Скажем, ваша компания работает в области туризма (кроме отелей), соответственно, имеет право на следующие льготы:
- налоговый вычет для продвижения въездного туризма;
- вычет за участие в местных торговых выставках.
Если создается новое предприятие, разрабатывающее инновационный продукт или ведущее исследования (НИОКР), здесь целый ряд разнообразных преференций: от расширенных возможностей в рамках проекта DEI с пониженной ставкой налога в пределах 5-10%, до использования инвестиционных пособий и получения дополнительного финансирования проектов по программе PIC.
Очень важно правильно детализировать бизнес-потребности и текущее состояние дел в вашем бизнесе. Только так можно определить, насколько налогообложение в Сингапуре может снизить ваше фискальное бремя и дать дополнительный стимул для развития. Наши эксперты готовы не только оказать консультационную поддержку, но и полностью сопровождать процесс открытия компании в Сингапуре с корпоративным банковским счетом. Больше информации вы получите по обращению на электронный адрес [email protected].