30 марта 2020 года правительство Люксембурга подало законопроект № 7547 об имплементации некоторых руководящих принципов, утвержденных Советом ЕС 5 декабря 2019 года. Они касаются неналогового вычета процентов и роялти, выплачиваемых юридическим лицам, которые находятся на территории Российской Федерации в юрисдикциях, включенных в список некооперативных юрисдикций ЕС.
Эта новая мера будет применяться к начислениям и платежам, производимым связанным сторонам с 1 января 2021 года, на основе перечня юрисдикций, который будет предложен правительством Люксембурга во второй половине 2020 года. В перечне будет учтен список некооперативных юрисдикций ЕС на дату представления предложения. Если налогоплательщик докажет, что сделка была совершена по уважительным причинам, отражающим экономическую реальность, такие начисления или платежи теоретически остаются налоговым вычетом.
В соответствии с предложенной мерой (которая станет добавленным пунктом к статье 168 закона «О подоходном налоге Люксембурга») начисление или выплата процентов или роялти (проект закона дает аналогичное определение процентов и роялти в статье 2 Директивы Совета 2003/49 / ЕС и в налоговых договорах, заключенных Люксембургом) должны быть не облагаемыми налогом на уровне люксембургского плательщика, если соблюдаются все условия из нижеперечисленных:
1. Получатель процентов или роялти является коллективным субъектом (как указано в статье 159, которая сама по себе не включает партнерства). Если получатель не является бенефициарным владельцем, то для анализа будет учитываться фактический бенефициарный владелец платежей.
2. Получатель является связанной стороной по смыслу статьи 56 (касающейся люксембургских правил трансфертного ценообразования). Две компании, как правило, считаются связанными сторонами, если одна компания контролирует, активно помогает управлять или владеет определенной частью акционерного капитала другой компании. Одна компания, как правило, считается контролируемой другой компанией, если более 50% ее уставного капитала принадлежит этой компании или если она имеет большинство прав голоса на общем собрании акционеров.
3. Получатель устанавливается в стране или на территории, включенной в список государств, не являющихся кооперативными для целей налогообложения. Первый перечень правительство будет предлагать вместе с ежегодным бюджетным законодательством во второй половине 2020 года. Он должен основываться на перечне ЕС некооперативных юрисдикций для целей налогообложения на момент представления предложения.
Таким образом, если правительство внесет эту инициативу в ноябре 2020 года, то она должна предполагать и обновленный список ЕС, который, как ожидается, будет опубликован в октябре 2020 года.
Нынешний перечень ЕС, который был в последний раз пересмотрен в феврале этого года, включает следующие юрисдикции: Американское Самоа, Каймановы острова, Фиджи, Гуам, Оман, Палау, Панама, Самоа, Сейшельские острова, Тринидад и Тобаго, Виргинские острова США и Вануату.
В соответствии с обязательствами, взятыми правительством Каймановых островов в этом отношении, Каймановы острова, как предполагают эксперты, будут исключены из списка в октябре этого года. Перечень будет обновляться один раз в год по предложению Правительства Парламенту в контексте ежегодного бюджетного законодательства (если список ЕС был обновлен). Каждый новый список будет основываться на перечне ЕС некооперативных юрисдикций, опубликованном в Официальном журнале ЕС на момент подготовки предложения.
Добавление юрисдикций будет происходить с учетом начислений или платежей, произведенных по состоянию на 1 января следующего года. Делистинг юрисдикций будет осущствляться с учетом начислений или платежей, произведенных с даты опубликования списка ЕС в Официальном журнале Европейского Союза (или более ранней версии списка ЕС в течение того же года), которые вывели соответствующие юрисдикции.
Платежи, не подпадающие под действие этого правила, все же могут стать необлагаемыми налогом в результате применения других внутренних правил, таких как ограничение процентов или антигибридные правила.
Наконец, продолжает действовать налоговый циркуляр от 7 мая 2018 года, где говорится о мерах, которые должны быть приняты налоговыми органами в тех случаях, когда люксембургская компания осуществляет операции с зарегистрированными некооперативными юрисдикциями.
Вступление в силу
Предлагаемые меры должны вступить в силу в отношении процентов или роялти, начисленных или выплаченных с 1 января 2021 года.
Налогоплательщикам, осуществляющим операции со связанными организациями, расположенными в юрисдикциях, включенных в перечень некооперативных юрисдикций ЕС, необходимо будет оценить влияние этой новой меры на их деятельность, принимая во внимание, что перечень ЕС может быть обновлен в течение 2020 года и в последующие годы.
Проект закона теперь будет следовать обычному законодательному процессу. Окончательное голосование по этому закону, как ожидается, состоится в ближайшие месяцы.