Чтобы понять, что швейцарский кантон Цуг – лучшее место для регистрации холдинговых компаний, достаточно сравнить ставки налогов. После налоговой реформы в 2019-2020 в Швейцарии кантон Цуг все равно остается лучшим местом для расположения холдингов. Узнайте, почему это так.
Холдинговые компании в Швейцарии
В Швейцарии расположено очень много холдинговых компаний, это самая популярная юрисдикция во всем мире. А в кантоне Цуг наибольшая концентрация таких зарегистрированных компаний. До недавнего времени эти юридические лица имели много налоговых льгот. Но и после их отмены юрисдикция остается все также востребованной.
По швейцарским законам (и в Цуге) холдинговая компания, не может заниматься коммерческой/промышленной деятельностью на территории страны. Ее основное предназначение по уставу – владение долгосрочными (2-3-х летними, к примеру) инвестициями в других предприятиях за рубежом и управление этими активами. Кроме этого, холдингу еще надо соблюсти требования по характеру управляемых инвестиций.
Налоговые требования к субъектам в составе холдингов в Швейцарии
- AO (AG);
- корпорации;
- ООО, которые имеют привилегию по владению;
- традиционные ООО;
- кооперативы.
Фонды, партнерства и различные ассоциации не имеют права войти в структуру холдинга в Швейцарии в качестве субъектов владения.
Требования по объектам владения и управления к швейцарским холдингам
- Деятельность связана полностью или в большей мере (2/3) с участием в инвестициях разных юридических лиц.
- Как минимум одно участие должно соответствовать условию – не меньше CHF 2 млн по рыночной стоимости или 10% УК. Свыше 1 года – срок участия. Это необходимо, чтобы холдинг не был похож на компанию, управляющую активами. Кроме того, запрещена активная купля-продажа ценными бумагами, находящимися в свободном обращении.
- Активы преимущественно (2/3 части) должны быть долгосрочными (2-3 года), также акции в свободном обращении. Также допустимо, если 2/3 составит зарубежный дивидендный или инвестиционный доход от акций, находящихся в свободном обращении.
- Холдингам в Швейцарии разрешено заниматься:
- Управление активами, в том числе зарубежными нематериальными, также излишками финансовых средств. Получение швейцарского лицензионного дохода возможно, если его размер незначительный.
- Групповое управление, если для целей трансфертного ценообразования в качестве взаимозачета в основном используется метод «затраты плюс».
- Управление зарубежной коммерческой деятельностью, также сделками с нематериальными активами.
- Возможно владеть объектами недвижимости, но если это не повлияет негативным способом на реализацию уставных целей, которые разрешены для швейцарских холдинговых компаний.
Холдинговые компании не могут вести промышленную, торговую или коммерческую хоздеятельность в Швейцарии.
Преимущества для холдингов в Швейцарии, в Цуге
Швейцарские компании обязаны уплачивать не только федеральные налоги, но и те что, устанавливают кантоны и муниципалитеты. Это особенность швейцарской налоговой политики. Каждый кантон принимает свои налоговые законы. Цуг – известный в мире кантон, который уже давно привлекает инвесторов своими пониженными налоговыми ставками. И до недавнего времени кроме этого, здесь действовали льготы для холдингов .
Но, начиная с 2020-го, эти льготы были отменены в рамках введения в действие Закона TRAF. И если ранее холдинги в Швейцарии были освобождены от уплаты всех местных налогов на прибыль, не включая отчислений с дохода от недвижимости в округе, то сейчас все компании были практически уравнены.
Кантон Цуг пошел навстречу, приняв ряд переходных положений, обеспечив более мягкий переход. Также в Цуге существенно снижена эффективная ставка налога с корпоративного дохода – с 14,35 до 11,85%. Разрешен допвычет в 50%-ном размере на затраты на исследования и разработки. И в 2021-м в Цуге установлен наиболее благоприятный налоговый режим для холдинговых компаний.
Основные преимущества для холдингов в Цуге:
- Минимальная ставка в Швейцарии по корпоративному налогу – 11,85% (включая эффективную федеральную – 7,83%).
- Большая активность населения и большой выбор квалифицированных сотрудников, благодаря тому, что Цуг – это густонаселенный и богатый кантон.
- Холдингам помогают перейти к новому режиму без льгот, есть поддержка местной власти.
- Для налогоплательщиков через eZug запущен первый Швейцарии надежный и удобный доступ к электронному правительству.
- Швейцария подписала множество соглашений об избежании двойного налогообложения, что также на руку холдингам.
- Хорошие предложения, чтобы открыть европейский банковский счет.
Преимущества холдинговых компаний в Цуге по налогам
В 2021-ом налоговая ставка по корпоративной прибыли (включая федеральный налог) составила 11,85%. Понижение было довольно стремительным с 2019-го – с 14,35% до 11,91%, затем в марте 2021 – до 11,85%.
Для бизнеса кантон Цуг остается самым привлекательным, где ставка обычного налога – эффективная, равна 11,85% (в 2020-м – 11,91%). За ним следуют кантоны Люцерн (12,32), Гларус (12,43%), Ури (12,64), Аппенцель-внутренний (12,66%), Цуг за год поднялся сразу на несколько позиций вверх и занял лидирующее место. Берн в числе кантонов с самым высоким налогообложением компаний – 21,63%.
Сравнение ставок налогов на прибыль по кантонам
| Территория | Ставка корпоративного налога |
| Цуг | 11.91 |
| Люцерн | 12.32 |
| Гларус | 12.43 |
| Ури | 12.64 |
| Аппенцелль-внутренний | 12.66 |
| Нидвальден | 12.66 |
| Обвальден | 12.74 |
| Аппенцелль-внешний | 13.04 |
| Город Базель | 13.04 |
| Тургау | 13.4 |
| Невшатель | 13.57 |
| Во | 14 |
| Женева | 14 |
| Шаффхаузен | 14.03 |
| Фрибург | 14.12 |
| Швиц | 14.13 |
| Сент Галь | 14.5 |
| Граубюнден | 14.77 |
| Золотурн | 16.21 |
| Джура | 17.02 |
| Базель-сельский | 17.97 |
| Ааргау | 18.61 |
| Тичино | 19.16 |
| Вале | 20.13 |
| Цюрих | 21.15 |
| Берн | 21.63 |
С учетом особенностей по кантонам средний корпоративный налог в Швейцарии составляет около 15,1%. В других странах гораздо выше, на почти в два раза общего среднемирового значения – 29%. Согласно расчетам KPMG, ставки налогов в США — 40%, во Франции – 33,3%, в Германии – 30%, в Великобритании – 28%, в Нидерландах – 25,5%.
Сравнение налогообложения холдингов в общеевропейских юрисдикциях
| Швейцария | Нидерланды | Кипр | Люксембург | Ирландия | |
| Освобождение от участия | |||||
| Дивиденды | да | да | да | да | Да (условия) |
| Прирост капитала | да | да | да | да | да |
| Пассивный доход | Да (только для кантонов) | Нет | Нет (условия) | Нет | Нет |
| Квалификационные требования для освобождения от дивидендов | |||||
| Мин. % владения | 10% или 1 млн швейцарских франков | 5% | Никто | 10% или 1,2 млн евро | 5% |
| Мин. период владения | Нет | Нет | Нет | 1 год | Нет |
| Освобождение от прироста капитала | |||||
| Мин.% владения | 10% или 2 млн швейцарских франков | 5% | Никто | 10% или 6 млн евро | 5% |
| Мин. период владения | 1 год | Нет | Нет | 1 год | 1 год |
| Налогообложение иностранной дочерней компании | Нет | Нет (условия) | Нет (условия) | Да (условия) | да |
| Корпоративные налоги | 7,83% (эффективная ставка, только федеральный) | 25% (20% на первые 200 тыс. евро) | 10% | 28.80% | 12,5-25% |
| Налоги на капитал | 1% (Условия) | Нет | Нет | Нет | Нет |
| Трансферный налог/гербовый сбор | Нет (да для дилеров ценных бумаг) | Нет (условия) | Нет (условия) | Нет (условия) | Нет |
| Допустимые вычеты | |||||
| Убытки капитала | да | Нет (условия) | да | да | Да (условия) |
| Затраты на проценты | да | Да (условия) | да | да | да |
| Отношение заемного капитала к собственному | 7: 3 | 3: 1 | Никто | 6: 1 | Никто |
| Законодательство о КИК | Нет | Нет | Нет | Нет | Нет |
| Возможны предварительные решения | да | да | да | да | да |
| Стандартная ставка (снижение по договору об избежании двойного налогообложения) | 35% | 15% | Никто | 15% (условия) | 20% |
| Самая низкая ставка по договору вне ЕС | 0% | 0% | Никто | 0% | 0% |
| Освобождение от родительских прав в ЕС | да | да | да | да | да |
| Минимальные требования к пакету акций | 25% | 5% | Никто | 10% или 1,2 млн евро | 5% |
| Мин. период владения | 2 года | 2 года | Никто | 1 год | Никто |
| Ликвидация (за пределами ЕС или соглашение о двойном налогообложении) | 35% | 15% | Никто | Никто | Никто |
| Проценты (кроме соглашений об избежании двойного налогообложения) | Нет | Нет | Нет | Нет (условия) | Нет |
| Роялти (кроме соглашений об избежании двойного налогообложения) | 0% | Нет | Нет | 10-12% | 20% (исключения) |
| Соглашения об избежании двойного налогообложения | 80 | 92 | 34 | 64 | 63 |
Наши эксперты проконсультируют, как создавать и работать с холдинговыми компаниями в Цуге – кантоне Швейцарии, после вступления в 2020-ом реформ по налогам.
Закажите услуги регистрации холдинговой компании в кантоне Цуг, Швейцария. Свяжитесь с нашими экспертами по почте [email protected], или воспользуйтесь функцией онлайн-связи, чтобы уточнить условия и оставить заявку.
FAQ по основным вопросам налогообложения холдингов в кантоне Цуг
Какие основные требования, чтобы компания была признана холдинговой в Швейцарии?
- Основной вид деятельности – долгосрочное (более года) управление активами, инвестициями в зарубежных компаниях.
- Нет коммерческой/промышленной деятельности в Швейцарии.
- Как минимум 2/3 общего дохода и актива компании – это доля участия (акции, сертификаты, доли в ООО, паи в кооперативах) в иностранных компаниях или получаемый от них доход.
Какие есть льготы у холдинговых компаний в кантоне Цуг?
С 2020-го все льготы у холдингов по налогам были отменены на федеральном уровне. Но кантон Цуг существенно снизил ставку налога на корпоративную прибыль и ввел ряд переходных положений.
Есть ли еще возможности снизить налоги для холдинговых компаний в Швейцарии?
Поскольку налоговые льготы в кантонах для холдинговых компаний были отменены, кроме снижения налоговых ставок, налоговые администрации кантонов используют различные инструменты, чтобы снизить бремя. В Цуге кроме сниженных ставок по налогам также рекомендуется широко применять инструментарий согласно подписанных соглашений об избежании двойного налогообложения. Они заключены между Швейцарией и странами, в которых расположены компании, являющимися активами для управления швейцарскими холдингами.