Швейцарские избиратели одобрили швейцарскую налоговую реформу и законопроект о финансировании AHV. С основными налоговыми ставками 12% -14% в большинстве кантонов, которые могут быть снижены до 9% с помощью таких инструментов, как патентная коробка, Швейцария останется привлекательной для иностранных инвесторов.
19 мая 2019 года швейцарский избиратель одобрил швейцарскую налоговую реформу и законопроект о финансировании AHV. В соответствии с реформой все специальные швейцарские режимы корпоративного налогообложения, т. е. смешанный, холдинговый, домицилиарный и основной режимы компаний (регулируются циркулярным письмом № 8) и режим финансового сектора/финансовой компании, прекратили свое действие с 1 января 2020 года, когда законопроект вступил в силу.
Закат этих режимов подчиняется переходным правилам, так что компании, получающие выгоду от таких режимов, могут по существу сохранить свою налоговую ставку еще на пять лет, то есть до конца 2024 года.
Основные меры по замене корпоративных налогоплательщиков включают в себя:
1. Снижение общих ставок основного налога по усмотрению кантонов, в результате чего большинство кантонов будет находиться в диапазоне налоговых ставок 12% -14% (эффективная комбинированная ставка федерального/кантонального / коммунального налога, ETR).
2. Введение патентной коробки, которая следует так называемому модифицированному связующему подходу ОЭСР на кантональном уровне с налоговыми льготами для квалифицируемого дохода до 90%.
3. Введение сверхдоходов на НИОКР на кантональном уровне в размере не более 150% от фактических квалификационных расходов по усмотрению кантонов.
4. Повышение при миграции компании или видов деятельности и функций в Швейцарию: повышение предоставляется для прямых федеральных и кантональных/коммунальных налоговых целей (в том числе для самостоятельного создания гудвила) для компаний или видов деятельности/функций, мигрирующих в Швейцарию.
5. Снижение кантонального/коммунального годового налога на капитал в отношении участия, запатентованной интеллектуальной собственности и межфирменных займов по усмотрению кантонов.
6. Кантоны с «высокой» ставкой кантонального налога могут ввести условный процентный вычет (NID) на кантональном уровне, который будет введен только в кантоне Цюрих.
7. Ограничение льгот – совокупная выгода от патентной коробки, сверхдоходов от НИОКР, NID (кантон Цюрих) и амортизации, полученной в результате постепенного перехода от налоговых льготных режимов, не должна превышать 70% налогооблагаемого дохода на кантональном уровне.
Что нужно делать налогоплательщикам
Налогоплательщики с налоговыми режимами, вступающими в силу с 1 января 2020 года, должны оценить имеющиеся варианты в соответствии с переходными правилами, смоделировать преимущества альтернатив, получить оценки и начать переговоры со швейцарскими налоговыми органами для подтверждения своих скрытых резервов и гудвила.
Кроме того, налогоплательщикам следует изучить, как наилучшим образом извлечь выгоду из таких предложений, как патентная коробка.
С основными налоговыми ставками 12% -14% в большинстве кантонов, которые могут быть снижены до 9% с помощью таких инструментов, как патентная коробка, Швейцария будет иметь очень привлекательные ставки корпоративного подоходного налога. Там нет правил контролируемых иностранных корпораций, антигибридных правил, правил ограничения процентов (за пределами ограничений тонкой капитализации), а также Директивы ЕС по борьбе с уклонением от уплаты налогов, действующей в Швейцарии, и не планируется.
Кроме того, Швейцария извлекает выгоду из культуры доверия между налогоплательщиком и налоговыми органами, где важные вопросы могут быть решены заранее. Это очень ценный актив в сегодняшней быстро меняющейся налоговой среде, охваченной неопределенностью.