Федеральный закон о налоговой реформе и финансировании AHV (TRAF) предусматривает ряд налоговых мер для поддержания конкурентоспособности Швейцарии и сохранения рабочих мест. Он знаменует собой конец всех налоговых режимов, которые больше не соответствуют международным стандартам.
Новая налоговая реформа: что все это значит
В ходе парламентских дебатов на осенней сессии 2018 года Национальный совет и Совет государств пришли к компромиссу, включив в него элементы, направленные на финансирование AHV (страхование по старости и по случаю потери кормильца). Результатом стало решение, одобренное парламентом 28 сентября 2018 года.
Швейцарские избиратели воспользовались своим правом на референдум, и 19 мая 2019 года швейцарский народ большинством в 66,4% проголосовал за одобрение налоговой реформы.
Новый Федеральный закон вступил в силу с 1 января 2020 года. С этой даты были отменены неприемлемые привилегированные режимы для статусных компаний (холдинговые компании, домицилирующие компании, базовые компании, швейцарские финансовые филиалы и основные компании).
Сбалансированный комплекс мер
Налоговая реформа включает в себя инструменты стимулирования корпоративной деятельности в области исследований и разработок (НИОКР). Это помогает укрепить позиции Швейцарии как привлекательного места для ведения бизнеса, в том числе в связи с потенциальной синергией, возникающей в результате сотрудничества с известными швейцарскими университетами и университетами прикладных наук.
В частности, налогоплательщики могут подать заявку на получение патентной коробки. В соответствии с этим соглашением чистая прибыль от патентов учитывается при расчете налогооблагаемой чистой прибыли в соотношении квалифицируемых расходов на НИОКР к общим расходам на НИОКР в расчете на один патент. Применяется снижение на 90%, хотя кантоны могут выбрать более низкую ставку дисконтирования.
Кроме того, кантоны будут иметь возможность предусмотреть дополнительный вычет в размере не более 50% для расходов на НИОКР, осуществляемых налогоплательщиком непосредственно или третьим лицом в связи с деятельностью налогоплательщика. Многие МСП в Швейцарии имеют прочные корни в области НИОКР и могут извлечь выгоду из этого нового вычета.
Однако эти два инструмента не подходят для оптимизации налогообложения во всех кантонах, и не все кантоны могут позволить себе снизить ставки подоходного налога. Таким образом, парламент включил вычет для самофинансирования (условный процентный вычет). Этот вариант является добровольным и доступен кантонам, где накопленная налоговая нагрузка на уровне кантона, муниципалитета и любых других органов местного самоуправления составляет не менее 13,5% от всей тарифной сетки в столице соответствующего кантона. На практике кантон Цюрих является единственным, кто имеет право на вычет.
Гарантированная кантональная гибкость
Максимальная налоговая льгота, предоставляемая в соответствии с новыми мерами, ограничена на кантональном уровне. Снижение налога на основе патентной коробки, вычета расходов на НИОКР и условного вычета процентов не может превышать 70% от дохода до вычета налоговых убытков и вычета скидок. Кантоны могут свободно выбирать более низкую ставку дисконтирования. Это обеспечивает им гибкость и позволяет учитывать специфические особенности своей собственной налоговой системы.
Частичное налогообложение частных доходов от дивидендов стало предметом широких парламентских дебатов. Предложение Федерального Совета предусматривает увеличение частичного налогообложения дивидендов от соответствующих долей участия до 70% для физических лиц на федеральном и кантональном уровнях. Это значительное увеличение по сравнению с нынешним положением, которое было введено в 2008 году в связи с реформой корпоративного налогообложения II. новое правило может негативно сказаться, в частности, на семейных МСП, поскольку они, как правило, принадлежат небольшому числу акционеров. Поэтому парламент решил предложить частичное налогообложение в размере 50% вместо 70% на кантональном уровне. Однако кантоны могут свободно выбирать более высокую ставку налогообложения. Это дает им важное оружие для использования в борьбе за налоговую конкурентоспособность.
Корректирующие меры для котирующихся компаний
Принцип капитальных вложений уже был изменен для компаний, котирующихся на Швейцарской фондовой бирже. Когда такие компании погашают резервы по капитальным взносам, не распределяя по меньшей мере равную сумму, полученную из других резервов, налог уплачивается с половины разницы между распределением резервов по капитальным взносам и других резервов. Однако это число ограничено суммой резервов, имеющихся в распоряжении компании и подлежащих распределению в соответствии с коммерческим правом. В целях предотвращения необлагаемой налогом конверсии капитальных вложений в акционерный капитал новые положения применяются mutatis mutandis для выпуска свободных акций или увеличения свободной номинальной стоимости за счет резервов капитальных вложений.