Статья помогает получить представление о том, что такое оффшорная юрисдикция. Вы узнаете значение оффшорных зон в международном налоговом планировании (МНП), какие задачи перед ними ставятся. Также приводится классификация оффшоров.
Что такое оффшорная юрисдикция?
Оффшорная юрисдикция - это отдельная страна, либо ее часть, в которой установлен льготный режим налогообложения или вообще его отсутствие для компаний нерезидентов при условии ведения бизнеса за пределами ее территории.
В литературе и ресурсах в Сети можно встретить другие ее обозначения: оффшор, оффшорная зона.
Значение оффшоров в МНП
Оффшорные юрисдикции играют важнейшую роль в международной финансовой системе. Они предоставляют финансовые, страховые, брокерские услуги, услуги регистрации холдинговых компаний и головных офисов и существуют потому, что экономические выгоды перевешивают затраты.
В глобальной экономике есть веские бизнес-причины для открытия бизнеса в любой стране, в том числе в стране с низкими налогами. Эти процедуры являются законными, и прибыль, распределяемая на них, соизмерима с экономической стоимостью, которую они добавляют. Их роль включает широкий спектр бизнес-задач.
Задачи оффшорных зон
- Снизить затраты и увеличить доходы за счет централизованных групповых услуг в рамках транснациональной корпоративной структуры.
- Помочь в эффективном движении капитала и ресурсов и предоставить возможности для глобальных инвестиций.
- Предоставить средства для конфиденциального управления финансовыми делами и обеспечить правовую защиту от необоснованных претензий через трасты.
- Позволить использовать посредников для преодоления обременительных правил в стране происхождения (и страны юрисдикции бизнеса).
- Обеспечить гибкость правовых систем («правовой арбитраж») для разработки быстрых законодательных решений для удовлетворения конкретных потребностей рынка.
- Помочь в международном налоговом планировании и т.д.
Быстро меняющаяся глобальная среда требует гибкости от транснациональных корпораций, чтобы пользоваться бизнес-возможностями, где бы они ни возникали, по приемлемой стоимости.
Из-за различных внутренних ограничений многие оншорные юрисдикции (с высокими налогами) не могут идти в ногу с этими новыми требованиями и косвенно поощряют частный бизнес использовать услуги оффшорных юрисдикций.
Снижение налоговых ставок часто не является ключевым фактором при использовании оффшоров. Многие юрисдикции используются в качестве «регулирующих убежищ», чтобы избежать, помимо высоких налогов, обременительного контроля (например, валютного контроля) и судебных исков. Более того, некоторые оффшорные юрисдикции предоставляют высокую конфиденциальность.
Однако влияние налогов по-прежнему играет важную роль. Трансграничные транзакции обычно приводят к более высоким налоговым расходам, поскольку они связаны с более чем одной налоговой юрисдикцией. Использование оффшорных юрисдикций помогает снизить налоговые обязательства.
Виды оффшорных юрисдикций с точки зрения налогообложения
Для целей налогообложения оффшорные юрисдикции условно делят на три основные категории:
- Классические оффшоры с нулевым или очень низким налогом на корпоративный доход и небольшим количеством подписанных СИДН или без них.
- Традиционные офшорные центры с разумными внутренними налоговыми ставками, но со специальными налоговыми режимами, которые позволяют использовать их договорную сеть для оффшорной деятельности («договорные оффшоры»).
- Низконалоговые юрисдикции (мидшоры) со специальными льготами, которые могут быть использованы для конкретной международной сделки или деятельности для получения налоговых или неналоговых преимуществ, иногда с помощью налоговых соглашений.
Теперь рассмотрим каждый вид оффшорной юрисдикции подробнее.
Классические оффшоры
Классические оффшоры - это оффшорные юрисдикции с нулевыми или очень низкими корпоративными налогами. Обычно они взимают ежегодный сбор за продление разрешения на деятельность вместо налогов независимо от фактического оборота или прибыли.
Как правило, в них отсутствует валютный контроль или валютные ограничения, и обеспечивается высокий уровень коммерческой тайны. Отсутствие налоговых договоров снижает возможности обмена информацией. Их основное использование - сбор и накопление доходов в безналоговой или низконалоговой среде.
Оффшорные компании в таких юрисдикциях полезны для управления активами, приносящими доход, и для финансового управления группой. Они также могут участвовать во владении авторскими правами, управлении группами и услугах доставки.
Классические оффшоры служат для регистрации центральной или оптово-закупочной компании или торговой фирмы. Они могут не подходить для определенных видов деятельности из-за нехватки квалифицированной рабочей силы, неподходящих средств связи или неадекватной деловой инфраструктуры.
Роль компании из классического оффшора как холдинговой или финансовой структуры обычно ограничена, поскольку у нее отсутствует договорная сеть. Например, компании, финансирующей группу, требуются условия договора для снижения налога, удерживаемого у источника выплаты процентов в стране-источнике.
Зато ее следует использовать как посредническую структуру, которая является либо дочерней компанией, либо аффилированной фирмой с теми же акционерами, что и в стране базирования.
Договорные оффшоры
Договорные оффшоры - это оффшорные юрисдикции, позволяющие нерезидентам использовать подписанные налоговые соглашения для резидентов-посредников, например, совершать покупки по договорам. Налоговые соглашения со странами-источниками предусматривают пониженный или нулевой удерживаемый налог на входящий доход.
Обычно они освобождают соответствующие организации от корпоративного подоходного налога и налога на прирост капитала, а также обычно взимают нулевой налог у источника с исходящих платежей. Они полезны в качестве эффективного с точки зрения налогообложения местоположения для компаний-посредников, которые позволяют получать сквозной доход при международном налоговом планировании посредством торговых соглашений.
Промежуточная структура, использующая договорные оффшоры, помогает извлечь прибыль из юрисдикции с высокими налогами и накопить в классическом оффшоре.
Использование страны-участницы договора в качестве посредника может предотвратить налогообложение платежей у источника, если деятельность не является значительной и не создает постоянного представительства.
Низконалоговые юрисдикции
Некоторые «оншорные» страны с высокими налогами действуют как налоговые убежища и предоставляют специальные налоговые режимы со льготами для привлечения компаний, ведущих определенные виды международной коммерческой деятельности. Они также позволяют использовать свою договорную сеть для заключения договоров. Некоторые эксперты называют их низконалоговыми юрисдикциями.
Например, в некоторых странах есть особые положения для холдинговых и финансовых компаний с преимуществами от их налоговых соглашений. Они предоставляют преференциальный режим для финансовых услуг, таких как страхование, оффшорные банковские операции, управление паевыми фондами и лизинговая деятельность для нерезидентов.
Многие низконалоговые юрисдикции поощряют транснациональные корпорации создавать сервисные компании, которые платят налог с дохода на основе согласованного процента от расходов, понесенных ими в стране.
Некоторые страны предоставляют компаниям, созданным нерезидентами для использования в оффшорах, полную или частичную конфиденциальность в отношении деталей их собственности и транзакций.
Примером низконалоговой юрисдикцией считается Швейцария из-за раздельного налогообложения по разным ставкам между федеральным, кантональным и муниципальным правительством и щедрых налоговых льгот для оффшорной коммерческой деятельности. Швейцария предлагает несколько типов структур для оффшорного налогового планирования с использованием налоговых льготных холдинговых компаний и компаний по месту жительства.
Вторым примером является Сингапур - крупный оффшорный финансовый центр в Азиатско-Тихоокеанском регионе.
Одним из ключевых факторов, способствующих росту Сингапура как оффшорного центра, является его благоприятный для бизнеса налоговый режим. Официальные органы чутко реагируют на международные потребности и тенденции и быстро реагируют на принятие необходимых фискальных и нефискальных мер для обеспечения конкурентоспособности.
Предлагаем ознакомиться с особенностями офшорных зон и юрисдикций в следующей статье по ссылке.
Все виды оффшорных юрисдикций перечислены по ссылке. Из следующей статьи вы узнаете, какие бывают оффшорные зоны.
Можете воспользоваться консультациями и юридическим сопровождением процедуры регистрации оффшорной компании от наших экспертов. Для связи напишите письмо на электронный почтовый адрес [email protected].