С 1 июня 2023 года в ОАЭ начал действовать новый закон «О корпоративном налоге». Нововведения предусматривают обложение налогом доходов всех юридических лиц, зарегистрированных или осуществляющих деятельность в Эмиратах, а также их постоянных представительств.
Однако новый закон оставлял без ответа многие вопросы и детали, которые вызвали затруднения или неопределенность у бизнеса и инвесторов, в частности нерезидентов. Поэтому Федеральное налоговое ведомство ОАЭ (FTA) опубликовало руководство по корпоративному налогообложению, где разъясняет и дополняет положения нового закона. Документ был опубликован 9 октября 2023 года на официальном сайте ведомства.
На чем делает акцент новое руководство?
В руководстве рассматриваются следующие темы:
- критерии нерезидентности для физических и юридических лиц в ОАЭ для целей корпоративного подоходного налога;
- требования к подаче, регистрации и ведению отчетности по корпоративному подоходному налогу физических и юридических лиц-нерезидентов;
- виды доходов, облагаемые корпоративным подоходным налогом в стране;
- различные формы постоянных представительств и конкретные случаи, в которых может образоваться постоянное представительство;
- что представляет собой связь в ОАЭ, которая приводит к необходимости регистрации налогоплательщиком налога на прибыль для юридических лиц-нерезидентов.
Резиденты и нерезиденты ОАЭ
В руководстве дается подробное пояснение, кто является резидентом и нерезидентом согласно Закону «О корпоративном налоге». Лицо является резидентом ОАЭ в таких случаях:
- физическое лицо, если оно ведет бизнес или коммерческую деятельность в ОАЭ;
- юридическое лицо, если оно зарегистрировано или иным образом учреждено или признано в ОАЭ;
- юридическое лицо если оно зарегистрировано или иным образом учреждено или признано за пределами ОАЭ, но эффективно управляется и контролируется из ОАЭ.
В противном случае лица имеют статус нерезидентов. Однако последние также обязаны регистрироваться плательщиками корпоративного налога, но только если они соответствуют определенным критериям.
Физическое лицо-нерезидент ОАЭ несет фискальные обязательства, если выполняется любое из таких условий:
- имеет постоянное представительство в ОАЭ, которое в течение года получило выручку более 1 000 000 дирхамов;
- получает доход из местных источников.
В свою очередь критерии регистрации налогоплательщиком юридического лица-нерезидента:
- наличие постоянного представительства в ОАЭ;
- получение доходов из местных источников;
- наличие связей с ОАЭ.
Узнайте, как получить резидентскую визу в ОАЭ.
Какой доход нерезидентов облагается корпоративным налогом в ОАЭ?
Корпоративный налог взимается с налогооблагаемого дохода лица-нерезидента по той же ставке, что и для лица-резидента:
- 0% на первые 375 000 дирхамов (~$102 100) налогооблагаемого дохода;
- 9% на сумму, более 375 000 дирхамов (~$102 100).
Если нерезидент имеет статус соответствующего лица в свободной зоне (например, филиал, работающий в свободной зоне), то корпоративный налог удерживается по следующим ставкам:
- 0% от квалификационного дохода;
- 9% на налогооблагаемый доход, не являющийся квалификационным доходом.
Однако следует учесть, что платить корпоративный налог компания-нерезидент обязана только с дохода, который относится к постоянному представительству или получен от связей в ОАЭ. Под последним имеют в виду любой доход полученный юридическом лицом от владения местной недвижимостью.
Узнайте какие налоги существуют в Дубае.
Какой доход физических лиц-нерезидентов не облагается налогом
Физическое лицо-нерезидент будет нести обязательства по оплате корпоративного налога только, если валовая сумма оборота, полученного от деловой деятельности (например, через постоянное представительство) в ОАЭ, превышает 1 000 000 дирхамов в течение года по григорианскому календарю.
Не принимается во внимание при расчете денежного оборота доход, полученный из таких источников:
- заработная плата и другие платежи, полученные на основании трудового договора;
- любой доход от личных инвестиций, сделанных не на основании лицензии и которые не подпадают под коммерческую деятельность;
- любой доход от инвестиций в недвижимость, осуществленных не по лицензии регулятора.
Критерии постоянного представительства
Закон о корпоративном налогообложении ОАЭ определяет три основных критерия для определения наличия постоянного представительства:
Постоянное место деятельности
Компания-нерезидент имеет постоянное представительство в ОАЭ при наличии постоянного либо фиксированного места ведения бизнес или его части в стране. Это место должно иметь некоторую степень постоянства. Но никаких конкретных требований к размеру или времени не существует. Примерами таких мест являются филиал, офис, завод, земельный участок и здание, строительные площадки или место управления, где принимаются управленческие и коммерческие решения, необходимые для ведения бизнеса.
Деловая активность
Чтобы фиксированное место считалось постоянным представительством, нерезидент должен оттуда вести свой бизнес полностью или частично. Обычно бизнес-активности осуществляются сотрудниками и лицами, получающими указания от компании-нерезидента, но характер бизнеса может повлиять на эту оценку.
Это значит, что если нерезидент не живет в ОАЭ, но имеет там офис, склад или другое помещение, откуда ведет бизнес или продаете свои товары или услуги, то он должен платить налоги.
Полномочия представителей
Если у компании нет физического места в ОАЭ, она считается имеющей постоянное представительство, когда кто-то действует от ее имени и регулярно заключает сделки или берет на себя обязательства в юрисдикции. Это относится к ситуациям, когда люди, сотрудники или другие представители действуют от имени организации и подписывают контракты или другие документы в ОАЭ, не важно, на имя компании или ее агента.
Критерии наличия связей с ОАЭ
Корпоративный налог удерживается также с дохода компаний, полученного от связей в ОАЭ. Эта концепция не распространяется на физических лиц.
Считается, что компания имеет связь с ОАЭ, если она получает доход от любой недвижимости. К последней относится:
- любой земельный участок;
- любое здание, сооружение или инженерное сооружение, установленное на земле или морском дне;
- любое приспособление или оборудование, составляющее постоянно стоящее на земле, или постоянно прикрепленное к зданию, сооружению или к инженерным сооружениям либо к морскому дну.
Доход от недвижимого имущества будет включать доход, полученный путем продажи, отчуждения, уступки, прямого использования, сдачи в аренду или субаренду или любой другой формы эксплуатации недвижимого имущества.
Налоговая отчетность для нерезидентов в ОАЭ
Правила отчетности для нерезидентов полностью аналогичны с обязательствами резидентов ОАЭ – подача налоговой декларации в FTA и уплата корпоративного налога не позднее 9 месяцев после окончания соответствующего налогового периода.
Налоговый период, за который должна быть подана отчетность для целей корпоративного налога, обычно представляет собой год по григорианскому календарю. В особых случаях налогоплательщик может подать заявление в FTA о продлении текущего периода максимум до 18 месяцев или о сокращении последующего периода до 6–12 месяцев.
Срок хранения отчетности для нерезидентов составляет 7 лет после окончания соответствующего периода.
Если вас интересует ведение бизнеса в ОАЭ или в другой стране, вам нужны счета в иностранных банках для сопровождения контрактов или личных целей либо вы планируете сменить резидентность? Тогда не откладывайте с решением и свяжитесь с нашими экспертами прямо сейчас. Мы предоставим вам бесплатную консультацию и поможем решить любые вопросы, связанные с вашим бизнесом или переездом.
Мы также рады предложить вам наши высококачественные услуги, которые адаптируются под ваши индивидуальные цели и потребности. С нами вы сможете:
- зарегистрировать свою компанию в ОАЭ в одной из лучших свободных экономических зон - «International Free Zone Authority»;
- получить сертификат налогового резидента ОАЭ для вашей компании и пользоваться преимуществами налогового режима страны;
- открыть свой офис в Дубае в престижном Международном финансовом центре DIFC.
Не упустите свой шанс стать успешным бизнесменом или гражданином мира. Обратитесь к нам уже сегодня, и мы сделаем все, чтобы вы достигли своих целей.