Люксембург защитил профессиональную тайну своих адвокатов, бухгалтеров и аудиторов перед Евросоюзом. Как это стало возможным — читайте ниже.
21 марта 2020 года парламент Люксембурга проголосовал за принятие закона об осуществлении Директивы Совета Евросоюза 2018/822 (широко известной как Директива DAC 6), который вводит обязательства по раскрытию информации для посредников и налогоплательщиков определенных отчетных трансграничных соглашений (далее — закон).
Этот закон вводит обязательства по отчетности для некоторых трансграничных соглашений, которые, как считается, несут потенциальный риск уклонения от уплаты налогов, затрагивающий либо только государства-члены ЕС, либо государства-члены ЕС вместе со странами, не входящими в Еврозону. Закон предоставляет перечень особенностей (так называемых «отличительных признаков») для определения подлежащих отчетности соглашений.
Трансграничные соглашения, отвечающие определенной категории отличительных признаков, должны сообщаться в налоговые органы только в том случае, если пройден, так называемый, основной критерий выгоды (далее — MBT). MBT удовлетворяется, если, учитывая все факты и обстоятельства, установлено, что основным или одним из основных преимуществ, которые человек может разумно ожидать от соглашения, является получение налоговой выгоды. По крайней мере один признак (независимо от того, подпадает ли он под действие MBT или нет) должен быть соблюден, чтобы инициировать обязательства по представлению отчетности.
Отличительные признаки, по существу, можно разделить на пять категорий:
- Общие отличительные признаки, подлежащие применению MBT;
- Конкретные отличительные признаки, подлежащие MBT;
- Особые признаки, связанные с трансграничными сделками;
- Особые признаки, касающиеся автоматического обмена информацией и бенефициарного владения;
- Особые признаки, касающиеся трансфертного ценообразования.
Исполнители требования о предоставлении информации
Обязательства по представлению отчетности, в основном, будут лежать на посредниках, участвующих в разработке, маркетинге, организации, предоставлении для реализации или управлении реализацией отчетных трансграничных соглашений, а также на посредниках, предоставляющих помощь, помощь или консультации в отношении вышеупомянутых мероприятий. Обязательства будут касаться посредников со специфической связью ЕС и, следовательно, не будут налагаться на посредников, созданных и действующих за пределами Евросоюза в настоящее время.
В соответствии с гибкостью, допускаемой Директивой, Парламент Люксембурга решил освободить от любого обязательства по представлению отчетности определенных посредников, которые в противном случае попали бы в сферу охвата стандартной отчетности. Это исключение применяется к следующим профессиям:
- адвокатам, регулируемым статьей 35 измененного закона от 10 августа 1991 года “О профессии адвоката”,
- дипломированным бухгалтерам, регулируемым статьей 6 (1) измененного закона от 10 июня 1999 года “О профессии дипломированного бухгалтера”,
- специалистам по аудиту, регулируемым статьей 28 (1) измененного закона от 23 июля 2016 года “О специалистах по аудиту”. Сфера действия этого исключения широко обсуждалась в ходе законодательного процесса, поскольку первоначально предлагалось, чтобы только адвокаты могли бы воспользоваться освобождением от обязательной отчетности.
С практической точки зрения, освобожденные посредники должны будут уведомить других посредников (или, если такого посредника нет, то самого налогоплательщика) об их обязанности выполнить отчетность в течение 10 дней после выявления признаков MBT.
Следует также отметить, что налогоплательщик может потребовать освобождения от предоставления отчетности от его имени своих посредников, что означает практически сохранение профессиональной тайны аудиторами, бухгалтерами и адвокатами из Люксембурга по операциями своих клиентов.
Информация, которую должны передавать посредники, носит общий характер и включает, в частности, идентификацию посредника, имя налогоплательщика, его налоговый номер, сведения об отличительном признаке и краткое описание соглашения. Практические детали, относящиеся к представлению отчетности, должны быть уточнены позднее отдельным постановлением Великого герцогства Люксембург.
Сроки предоставления отчетности
Обязательства по отчетности вступают в силу с 1 июля 2020 года. Отчетность должна быть составлена в течение 30 дней после дня, в течение которого:
- отчетное трансграничное соглашение доступно для реализации соответствующему налогоплательщику,
- или отчетное соглашение готово к реализации соответствующим налогоплательщиком,
- или сделан первый шаг в отношении реализации соглашения,
в зависимости от того, что произойдет раньше.
Кроме того, отчетные трансграничные соглашения, реализованные после 25 июня 2018 года (дата принятия Директивы (ЕС) 2018/822), также должны быть представлены не позднее 31 августа 2020 года.
Штрафы за несоблюдение отчетности
Люксембург ввел штраф в размере до 250 тыс. евро в случае несоблюдения обязательств по отчетности как для посредников, так и для налогоплательщиков. Кроме того, посредники, освобожденные от обязательств по представлению отчетности (например, адвокаты), не выполняющих свои обязательства по уведомлению, также могут быть подвергнуты вышеуказанному наказанию.
Таким образом, все бухгалтера, адвокаты и аудиторы, работающие по законодательством Люксембурга должны сообщить в 10-ти дневный срок о нарушениях всем посредникам и своим клиентам. Далее, в случае, если не поступило запрета от клиента на предоставление данных от его имени, они обязаны передать соответствующую информацию в налоговые органы Люксембурга в сроки указанные выше.
Однако, этого можно избежать на основании тех исключений, которые были описаны выше и поступившего запрета от налогоплательщика. Данный правовой прецедент создает возможности как для выполнения условий Евросоюза, так и защищает профессиональную тайну адвокатов, бухгалтеров и адвокатов. Поэтому, данная формула может привлечь новых бизнесменов в Великое Герцогство Люксембург.
Больше информации об условиях ведения бизнеса в Великом Герцогстве можно найти в отдельной нашей статье: “Чем выгодна регистрация компании в Люксембурге в 2020 году?”.