Налоговая реформа TRAF, заметно повлиявшая на общие принципы налогообложения компаний Швейцарии, привела к реформированию законодательства на уровне кантонов. Для удержания инвестиционной привлекательности кантональные власти ввели собственные льготы. Поэтому современному бизнесу особенно важно правильно выбрать место расположения своего бизнеса для законного и эффективного снижения фискального бремени.
Корпоративное налогообложение Швейцарии позволяет пользоваться различными стимулами и льготами при умелой структуризации бизнеса. Для получения максимальной выгоды от регистрации швейцарской компании вам понадобиться помощь экспертов по международному и местному праву.
Рекомендуем заручиться нашей экспертной поддержкой в вопросах, связанных с открытием компаний и банковских счетов, а также переезда в Швейцарию на постоянное место проживания.
Ключевые новшества в рамках реформы TRAF
В последние годы федеративная республика Швейцария испытывает сильное давление со стороны ЕС и ОЭСР в отношении действующей системы налогообложения. Проведения налоговой реформы TRAF в большей степени связано с необходимостью соответствовать принципам налоговой прозрачности и плану BEPS по исключению эрозии налогооблагаемой базы.
Основным изменением в рамках швейцарской налоговой реформы стала отмена налоговых льгот для статусных предприятий:
- холдинговых компаний, владеющих акциями/долями других юридических лиц;
- связанных организаций (принципал);
- смешанных торговых предприятий.
Разумеется, швейцарские власти не могли допустить снижения достаточно высокого уровня инвестиционной привлекательности юрисдикции. В ответ на налоговую реформу для соответствия требованиям ЕС и ОЭСР налоговые льготы вводятся на уровне кантонов. То есть, в целом федеративная республика переработала налоговые законы, но каждый кантон имеет право устанавливать собственные режимы и принимать законодательство на местном уровне.
Налоги для компаний в Швейцарии в 2021 году очень зависят от конкретного расположения вашего бизнеса. Например, кантоны Женева и Цуг в 20220 г. по рейтингам популярности обогнали известный Цюрих. Именно здесь предполагаются самые низкие ставки корпоративного налога Швейцарии, дополнительные привилегии можно получить в определенном городе/муниципалитете.
Закажите услуги налогового планирования для вашей бизнес-структуры прямо сейчас. Это позволит значительно повысить рентабельность и заметно снизить фискальную нагрузку.
Что принес бизнесу 2021 год?
Тенденции нынешнего года все чаще предполагают неналоговые аспекты выбора расположения компаний. Корпоративное налогообложение Швейцарии и других юрисдикций с размерами эффективных налоговых ставок все чаще отодвигаются на второй план. Даже в тех случаях, когда возможности снижения налогового бремени остаются ключевым фактором, серьезное значение постепенно приобретают следующие аспекты:
- доступ к талантам;
- гибкие условия на рынке труда;
- правовая определенность юрисдикции:
- политическая стабильность;
- уровень конфиденциальности;
- возможности защиты активов.
Если говорить конкретно о Швейцарии, где корпоративное налогообложение претерпело серьезные изменения, реформа TRAF с 2020 по 2021 год принесла снижение ставок налога на прибыль в 11 кантонах. Максимальным снижением налоговых ставок характеризуется три кантона, известных как локации с относительно высоким размеров налогов:
- Вале (около -1,6%);
- Цюрих (около -1,5%);
- Берн (примерно -0,6%).
С другой стороны, кантон Нидвальден тоже снизил налог на 0,7%, хотя никогда не отличался высоким уровнем корпоративного налогообложения компаний в Швейцарии.
В настоящее время средняя ставка налога на прибыль в юрисдикции составляет 14,9% (15,1% – в 2020 г.).
Обратите внимание, что эти показатели свидетельствуют о комплексной ставке с учетом кантональных, муниципальных и федеральных налогов. Если сравнить уровень налогообложения с 2007 г., можно определить, что Швейцария всеми силами старается сохранить привлекательную бизнес-среду для иностранных компаний и корпораций – в 2007 г. размер налога на прибыль составлял более 20%.
В 2021 г. позиции Швейцарии остаются на достаточно высоком мировом уровне – в рейтинге регионов с низкими ставками корпоративных налогов низконалоговые кантоны юрисдикции входят в число лидеров, хотя и уступают традиционным оффшорным государствам вроде Гернси и некоторых стран Юго-Восточной Европы.
Привлекательные налоговые аспекты бизнеса в Швейцарии
Основными особенностями TRAF, третьей крупной налоговой реформы государства, стали:
- отмена налоговых льгот для статусных предприятий;
- снижение ставок корпоративного налогообложения на уровне кантонов Швейцарии;
- повышенное налогообложение дивидендов;
- раскрытие скрытых резервов;
- Patent Box на кантональном уровне;
- отчисления на самофинансирование;
- ограничение в государственной помощи;
- корректировка налога на капитал;
- ограничение в принципах определения взносов в уставный капитал;
- финансовое выравнивание;
- финансирование социального обеспечения.
Налогообложение швейцарского бизнеса в 2021 году предполагает больше выгод именно на уровне кантонов, что приводит к необходимости тщательно изучать и анализировать текущие бизнес-потребности, а также особенности местного законодательства. Только с экспертной помощью можно выстроить максимально эффективную структуру бизнеса с привлекательными налоговыми ставками. Например, если создается резидентная административная компания или основной доход швейцарского предприятия – это прибыль от владения акциями других юридических лиц.
Потеряет ли Швейцария налоговую привлекательность?
Скорее нет, чем да. Власти федеративной республики переработали собственное законодательство таким образом, чтобы максимально содействовать требованиям ЕС и ОЭСР, но при этом сохранить благоприятный бизнес-климат. А учитывая, что швейцарская компания – это высокая респектабельность, авторитетность и престиж, немногие компании решаются на редомициляцию в другую юрисдикцию. Как мы указали раньше, все чаще именно неналоговый аспект имеет решающее значение.
Также Швейцария сохранила право кантонов разрабатывать собственные налоговые системы, что позволяет подобрать лучший вариант для конкретного иностранного бизнеса. Тем более, что в современных условиях все чаще основная прибыль международных компаний – это доход от реализации нематериальных активов (патентов, торговых марок, товарных знаков и других прав интеллектуальной собственности).
Давайте дополнительно рассмотрим корпоративное налогообложение Швейцарии по размерам других налогов для местных компаний:
- передача швейцарских ценных бумаг 0,15% и 0,3% для иностранных ценных бумаг (для банков, финансовых учреждений и управляющих фондами, а также пенсионных фондов, владеющих бумагами с балансовой стоимостью более 10 млн. швейцарских франков);
- налоги на передачу недвижимости могут взиматься при продаже недвижимого объекта, находящегося в Швейцарии или принадлежащего местному риэлторскому агентству;
- плательщики НДС получают максимум выгод от низкой швейцарской ставки на уровне 7,7% (2,5% применяется к компаниям, выпускающим лекарства, книги, газеты, 3,7% для предприятий, оказывающих услуги по размещению, например, отели, хостелы).
Важно! Корпоративное налогообложение Швейцарии подразумевает наличие косвенных налогов на определенные группы товаров и услуг: минеральное масло, табак и алкоголь, выбросы углекислого газа, радио- и телевещание.
Изучив лишь малую часть привилегий и сравнив их со льготами и стимулами других юрисдикций, можно утверждать, что это респектабельное государство в данный момент прилагает максимум усилий для сохранения своей статусности и инвестиционной привлекательности. К тому же, многие иностранные бизнесмены и инвесторы выбирают Швейцарию как место постоянного проживания. При регистрации компании владельцы могут трудоустроиться на собственное предприятие в качестве руководителя и получить вид на жительство (помните о необходимости хотя бы одного резидентного директора).
Решение G7 по единой ставке налога на прибыль в Швейцарии
5.06.2021 г. заключены исторические договоренности между главами развитых стран мира, известных как «большая семерка» (G7). Речь идет об установлении единой ставки корпоративного налога в Швейцарии на уровне 15%, что позволит приостановить практику ухода от налогообложения крупными корпорациями и транснациональными компаниями.
С одной стороны, это повышает позиции Швейцарии на международной арене, с другой стороны может стать сильнейшим ударом по маленьким кантонам, которые привлекали иностранные инвестиции непосредственно низким уровнем налогов.
По мнению швейцарских налоговых и экономических экспертов, которые разошлись во мнениях, 15%-ный налог позволит гармонизировать систему налогообложения и не терять налоговые отчисления от компаний-гигантов, генерирующих торговый оборот и прибыль именно в Швейцарии. Дополнительно новшество позволит исключить фискальную конкуренцию между кантонами, выровняв их в отношении налогов.
Второе мнение – корпоративное налогообложение в Швейцарии по единой ставке 15% может стать серьезной угрозой для конкурентных налоговых кантонов вроде Цуга и Женевы. Для борьбы с потерей налоговой привлекательности швейцарские кантоны могут пойти на разработку более сложного налогового законодательства с новыми налоговыми режимами в отношении амортизационных и иных режимов.
Мы настоятельно рекомендуем тщательно взвешивать все привилегии и недостатки юрисдикции, а также разрабатывать индивидуальные способы налоговой оптимизации. Для этого вы можете обратиться к нашим экспертам по электронной почте [email protected]. Самые большие выгоды можно получить только при максимально тщательном анализе текущего состояния бизнеса и конечной бизнес-цели.