Регистрация индивидуального предпринимателя в Грузии, сравнение IE и LLC: как быстро начать малый бизнес?

Планируя регистрацию индивидуального предпринимателя в Грузии, Вы будете вынуждены искать ответы на многие важные вопросы по оформлению и ведению малого бизнеса. Они будут касаться простоты юридического оформления, налогообложения, бухгалтерского учёта и аудита, объёма административных хлопот, базовых требований законодательства и возможных ограничений.

Поэтому многие люди на стадии предварительного планирования полностью меняют стратегию, и вместо регистрации индивидуального предпринимателя в Грузии (Individual Entrepreneurship) выбирают формат ООО (LLC, Limited Liability Company). Может показаться, что подобная рокировка действительно выгодна. Вы открываете полноценное юридическое лицо со всеми вытекающими из этого преимуществами, важнейшее из которых – ограниченная ответственность по долгам и обязательствам.

Но когда дело доходит непосредственно до оформления документов, всплывают детали, которые в очередной раз заставляют Вас менять точку зрения. Только теперь вместо тщательно выстроенной картины мира Вы становитесь перед дилеммой, что выбрать: регистрацию индивидуального предпринимателя в Грузии или «взрослый» формат ООО. У обоих организационно-правовых форм есть свои преимущества и недостатки, они подходят для основания малого бизнеса, разняться «только» приоритеты, которые Вы ставите перед собой.

Именно об этом мы с Вами сегодня и поговорим. Изначально планировалась традиционная статья по регистрации индивидуального предпринимателя в Грузии. Но в ходе её подготовки выяснилось, что многие читатели, заинтересованные в основании малого бизнеса, принимают важнейшие решения по выбору ОПФ, основываясь на ложной или неполной информации. В результате сроки оформления затягиваются, растут накладные расходы, а бизнес, который должен быть приносить прибыль, генерирует убытки.

Обращаем Ваше внимание, что авторы и портала International Wealth не готовы взять на себя какую-либо ответственность, явную или неявную, если сведения, приводимые в статье, будут использованы для самостоятельной регистрации индивидуального предпринимателя в Грузии. Помните, что ответственность за любые действия, предпринятые Вами без консультаций с нашими экспертами, ложится исключительно на Вас. Читатели, которым нужна реальная, практическая помощь, могут связаться с нашими экспертами (e-mail [email protected]) для обсуждения условий проведения индивидуальной консультации.

Форматы ведения бизнеса в Грузии

Законодательство страны предусматривает достаточно большой выбор ОПФ, поэтому крайне важно определиться с подходящим именно для Вас вариантом. Как минимум, Вы должны чётко понимать, что регистрация индивидуального предпринимателя в Грузии – далеко не единственная возможность. Возможно, самая привлекательная, выгодная, оптимальная по многим параметрам – но не единственная.

Важнейшее отличие между индивидуальным предпринимателем и всеми прочими вариантами – статус бизнеса. Individual Entrepreneurship – это физическое лицо, частный предприниматель, самозанятый. Прочие альтернативы (даже партнёрство и кооператив) имеют статус юридического лица. Следовательно, если отбросить тонкости и частные случаи, то Вам реально стоит выбирать между регистрацией индивидуального предпринимателя в Грузии (как ФЛ) и любым корпоративным форматом. Поэтому прямое сравнение Individual Entrepreneurship и Limited Liability Company в общем случае не совсем верно. Но фактически выбор будем именно таким – IE или LLC.

Форматы бизнеса со статусом юридического лица в Грузии:

• Генеральное партнёрство (General Partnership).
• Ограниченное партнёрство (Limited Partnership).
• Классическое ООО (Limited Liability Company).
• Акционерное общество (Joint Stock Company).
• Кооператив (Cooperative).

Внимание! Юридическое лицо считается официально оформленным после того, как оно было зарегистрировано в реестре (Entrepreneurial and Non-entrepreneurial / Non-commercial legal entities Registry)!

Генеральное / полное партнёрство, самое важное:

• Компания, где каждый участник (партнёр) ведёт бизнес совместно с другими.
• Общее название компании.
• Солидарная и неограниченная ответственность, в т. ч. личным имуществом. При регистрации индивидуального предпринимателя в Грузии ситуация будет аналогичной.
• Название юридического лица должно включать имя как минимум одного партнёра.
• Приставка GP является обязательной.
• Если партнёрами являются только юридические лица, название должно содержать полное обозначение одной компании + GP.
• Все партнёры имеют право (но не обязаны) управлять бизнесом. Возможны иные варианты, но они должны быть прописаны в уставе.

Ограниченное партнёрство, самое важное:

• Два типа участников – с ограниченной (komandits) и неограниченной (komplementars) ответственностью.
• Ограниченные партнёры несут ответственность по бизнесу в пределах фиксированной суммы, неограниченные – всем имуществом.
• Партнёрами могут быть физические и юридические лица. При регистрации индивидуального предпринимателя в Грузии ЮЛ основателями ИП быть не могут.
• Доли в капитале распределяются только между ограниченными партнёрами. Альтернативные варианты должны быть прописаны в партнёрском соглашении.
• Название компании должно содержать имя одного ФЛ или полное название одного ЮЛ + LP.
• Право на управление бизнесом имеют только полные партнёры (если один из основателей – ЮЛ, то его представитель).

ООО, самое важное:

• Ответственность ограниченная, только активами самой компании.
• Как и при регистрации индивидуального предпринимателя в Грузии, допускается учреждение только одним лицом.
• Капитал компании делится на доли (акции). Их можно передавать и продавать.
• Распределение долей определяется уставом.
• Участие в управлении (погашении долгов и обязательств ООО) – пропорционально доле участия в капитале, иные варианты должны быть закреплены в уставе.

АО, самое важное:

• Капитал разделён на акции, их класс и количество определяются уставом.
• Акция – нематериальная ценная бумага, определяющая права каждого партнёра компании и её обязательства.
• Все особенности функционирования ООО, а также характеристики акций указываются в уставе (некоторые – факультативно, например, минимальная цена акции).
• Ответственность АО лимитирована только его активами (при регистрации индивидуального предпринимателя в Грузии основатель отвечает всем своим имуществом).
• Акции регистрируются самим АО или независимым регистратором.
• Право собственности на ценные бумаги (акции) закрепляется в реестре акций.

Кооператив, самое важное:

• Запрещается акцентирование на получение прибыли, приоритет – интересы членов.

Внимание! Корпоративное законодательство Грузии не различает понятия LLC и LTD, они считаются тождественными!

Выбор ОПФ при регистрации индивидуального предпринимателя в Грузии

Как Вы могли убедиться, доступных форм ведения бизнеса в Грузии хватает. Поэтому выбрать подходящий вариант будет непросто. Мы считаем статус индивидуального предпринимателя одним из самых выгодных для малого и микро-бизнеса (о разнице между обоими форматами мы поговорим ниже). Но чтобы облегчить Вам принятие решения, мы подготовили сравнительную таблицу с доступными ОПФ.

Примечания: * – если применимо; ДМ – декларации подаётся ежемесячно; ДГ – декларация подаётся каждый год.

Регистрация индивидуального предпринимателя в Грузии, важные соображения для сравнения

• Полная личная ответственность.
• Хороший выбор для фрилансеров и людей свободных профессий.
• Налоги – 20% НДФЛ, 2% + 2% пенсионных взносов для резидентов и граждан Грузии (есть альтернативные варианты).
• Максимальная простота, скорость регистрации, минимальная стоимость сопровождения.
• Можно получить статус микро- или малого бизнеса (см. таблицу выше).
• Квалификационный потолок – до 500.000 GEL / 30.000 GEL в год.
• НДС 18% (превышение показателя 100.000 GEL за период – 12 месяцев подряд).
• Обязательное условие для регистрации индивидуального предпринимателя в Грузии, если нужен Tax Resident status, – фактическое пребывание на территории страны 183 дня или более (в расчёте за календарный год).
• Вы можете нанимать сотрудников.
• Для индивидуального предпринимателя есть перечень запрещённых деловых операций.
• Гражданство или ВНЖ Грузии не требуется.

Регистрация ООО в Грузии, важные соображения для сравнения

• Классическое юридическое лицо.
• Минимум 1 директор.
• Самый популярный формат бизнеса. Регистрация индивидуального предпринимателя в Грузии будет выгодной для малого и микробизнеса, поэтому их «зоны влияния» практически не пересекаются.
• Ограниченная ответственность участников.
• Минимальное количество учредителей – 1 (ЮЛ, ФЛ).
• Возможна регистрация компании с нулевым капиталом.
• Акции – свободно передаваемый актив (если иное явно не прописано в уставе).
• Tax Resident status директора и работников не имеет значения.
• Прибыль не облагается налогом до момента её распределения между физическими лицами.
• Основные налоги: 15% – корпоративный*, 5% – на личные дивиденды* (0%, если распределение между ЮЛ в Грузии), 20% – на заработную плату сотрудников (если они являются резидентами, то дополнительно 2% + 2%), НДС – 18% (с оговорками). * – налог взимается при распределении.

Сравнение частного бизнеса категорий micro и small

Этот момент при регистрации индивидуального предпринимателя в Грузии часто опускают. По большому счёту, этот момент не воспринимается сколько-нибудь важным. Но мы считаем, что микро- и малый бизнес – форматы разные, и это необходимо учитывать.

Моменты, на которые стоит обратить внимание:

Исключение личного дохода

После регистрации индивидуального предпринимателя в Грузии при расчёте его статуса (см. выше) и подаче отчётности формально учитываются все виды дохода, полученного ИП. Но из этого правила есть исключения – некоторые виды дохода Вы сможете легально исключать из расчётной базы. Обратите внимание, что этот факт, возможно, не отменяет обязательства по выплатам в другом месте (юрисдикции).

Варианты оптимизации (исключаемые виды дохода):

• От имущества, которое Вы сдаёте в аренду.
• От кредитов.
• От игорного бизнеса.
• Подарки.
• Ит продажи некоторых видов имущества (избыточный доход) – недвижимости, транспортных средств, ценных бумаг.
• От имущества, полученного по наследству.
• От пассивного дохода – дивидендов, процентов, роялти
• От прощения долгов.
• От дополнительного бизнеса.

Объясним это на конкретном примере. После регистрации индивидуального предпринимателя в Грузии Вы за первый год в качестве ИП заработали 27.500 GEL. Также имели место дополнительные доходы – 22.000 GEL за редактирование видео (подработка у свадебного оператора) и 15.000 GEL, которые Вы получили как проценты по «старому» кредиту. Общий объём дополнительных доходов – 37.000 GEL, но всё равно статус микробизнеса у Вас никто забирать не станет.

Налогообложение

Вне зависимости от типа индивидуального предпринимателя, избежать обязательных фискальных выплат не получится. Сразу же хотим предостеречь Вас от идеи «сэкономить» на налогах под предлогом того, что всегда можно «договориться» с инспектором фискальной службы. Грузия уже давно не является одной из советских республик, и методы, которые иногда ещё по привычке применяются у нас, в Грузии абсолютно не работают. Это цивилизованная, развитая и законопослушная европейская страна, и уклонение от уплаты налогов считается здесь одним из тягчайших преступлений.

Поэтому после регистрации индивидуального предпринимателя в Грузии настоятельно рекомендуем забыть о подобных методах «экономии». Единственный вариант налоговой оптимизации – изучение Налогового кодекса и поиск легальных (!) вариантов, предусмотренных законодательством. В этом Вам всегда готовы помочь эксперты портала International Wealth.

Обязательные регулярные заявления (до 15 числа каждого месяца, на примере формата малого бизнеса):

• Декларация о доходах (1% с оборота).
• Декларация по НДС (если применимо). Облагаемый НДС – 18%, необлагаемый – 0%. Напоминаем, что регистрация на НДС даёт Вам право требовать в некоторых случаях возврата НДС.
• Обратные декларации по НДС – 18% для международных покупок, даже если после регистрации индивидуального предпринимателя в Грузии Вы не оформлялись в качестве плательщика НДС. Если же регистрация имеется, то Вы имеете право потребовать возврата, благодаря чему фактически заплатите 0%.
• Декларация об удержании налога (10% или 15%) – закупка международных товаров и услуг при условии, что юрисдикция-партнёр не подписала двусторонний договор СИДН.
• Налог на заработную плату – 20% + 2% + 2% (последние 2 пункта – пенсионные отчисления, актуально, если у Вас работают сотрудники – граждане Грузии). В общем случае зависит от гражданства наёмного работника.
• Ведение общего журнала – фактически, это записи по всем расходам и доходам индивидуального предпринимателя в Грузии. Его следует предоставлять по запросу в случае проведения внешнего аудита.

Регистрация в качестве плательщика НДС

После регистрации индивидуального предпринимателя в Грузии у деловых людей часто возникает вопрос, следует ли это делать или нет. Однозначно правильного в любой ситуации ответа не существует. Наверняка можно сказать следующее. Если а) весь доход ИП (или его большая часть) – это B2B-транзакции от иностранных клиентов и б) у вас есть бизнес-расходы, так или иначе связанные с уплатой НДС (обычного или обратного), то регистрация в качестве плательщика НДС рекомендуется однозначно. Во всех остальных случаях, как мы говорили выше, универсального ответа не существует.

Простые ответы на сложные вопросы

Мы рассмотрели наиболее важные вопросы, касающиеся регистрации индивидуального предпринимателя в Грузии. Но, как это часто случается, многие читатели наверняка останутся недовольными, так как «узкие», «неуниверсальные» моменты, интересные именно им, остались нераскрытыми. Именно поэтому мы подготовили специальный блок вопросов и ответов (FAQ, Frequently Asked Questions). Надеемся, он будет не только интересен и познавателен, но и практически полезен.

Когда фактически требуется регистрация индивидуального предпринимателя в Грузии?

Формальное условие – получение статуса налогового резидента Грузии. Регистрация обязательна в течение года, как только Вы им стали. Автоматически статус присваивается через 183 дня пребывания на территории юрисдикции (на любом временном отрезке 12-месячного периода).

Я могу самостоятельно подать документы на регистрацию индивидуального предпринимателя в Грузии?

С одной стороны, формально Вы имеете на это право, пользоваться услугами посредников Вас никто не заставляет. Но есть и другая сторона. Она заключается в том, что заявки, сделанные самостоятельно, часто отклоняют. Типичные причины – незнание (игнорирование) квалификационных требований, языковой барьер, игнорирование рекомендаций регулятора, отсутствие практического опыта ведения малого бизнеса. Поэтому мы настоятельно не рекомендуем самостоятельную регистрацию индивидуального предпринимателя в Грузии. Если Вам важен конечный результат, обратитесь за помощью к экспертам портала International Wealth.

Есть ли запрещённые сферы бизнеса, которыми индивидуальный предприниматель заниматься не имеет права?

Если говорить именно о микробизнесе, перечень запрещённых видов деятельности будет следующим:

• Бизнес, требующий отдельного лицензирования.
• Обмен валют в любом виде.
• Медицинская, юридическая, аудиторская, архитектурная, нотариальная, консультационная деятельность.
• Торговля (есть исключения).
• Игорный / игровой бизнес.

Запреты для малого бизнеса:

• То же, что и для микробизнеса.
• Любые сферы бизнеса, требующие значительных по объёму инвестиций.
• Производство подакцизных товаров.

Как быть, если я не проживаю в стране более 183 дней? Регистрация индивидуального предпринимателя в Грузии станет для меня недоступной?

Об этой проблеме (является ли она таковой на самом деле – вопрос открытый!) можно говорить долго. Но в любом случае никаких проблем с оформлением ИП не будет. Основная проблема в данном случае лежит в другой плоскости. Если не соблюдаются условия по 183 дням, Вы не будете считаться налоговым резидентом Грузии.

К чему это приведёт? Во-первых, Вы не сможете претендовать на налоговые льготы, обеспечиваемые двусторонними договорами об избежании двойного налогообложения. Во-вторых, возможна ситуация, когда Вы будете вынуждены платить налоги дважды – в самой Грузии и юрисдикции Вашего налогового резидентства. Есть ещё некоторые менее значимые моменты, которые делают бизнес в Грузии без статуса налогового резидентства некомфортным.

Если после регистрации индивидуального предпринимателя в Грузии Вы не можете находиться на территории страны 183 дня и более, есть смысл рассмотреть вопрос о высокой чистой программе стоимости (high net worth program). При соблюдении ряда условий она позволяет получить статус налогового резидентства даже без необходимости посещать Грузию. Альтернатива – перенос центра жизненных интересов в Грузию.

Типичные варианты создания чётких связей с Грузией:

• Легальное проживание.
• Грузинская недвижимость в собственности (в ней необходимо проживать).
• Отказ от запуска налогового резидентства в любой другой юрисдикции.
• Отказ (по возможности) от нахождения в юрисдикции Вашего гражданства.
• Семейные (личные) связи с Грузией.
• Бизнес и источник доходов находятся в Грузии.
• Полноценное гражданство Грузии.

Внимание! После регистрации индивидуального предпринимателя в Грузии и смене налогового резидентства обязательно убедитесь в аннулировании прежнего налогового статуса. Далеко не всегда это происходит в автоматическом режиме!

Большой доход означает отказ от статуса малого бизнеса?

Далеко не всегда. Критерий «большой», не подкреплённый конкретными цифрами, означает не больше, чем средняя температура по больнице. Если доход превысит 500.000 GEL в любой год после регистрации индивидуального предпринимателя в Грузии, с Вас будут дополнительно удерживать 3% от суммы оборота, превышающей этот показатель. Если же такая ситуация повторится на следующий год (подряд), статус small business действительно будет аннулирован.

Как подавать налоговую декларацию?

В рамках формата FAQ на этот вопрос ответить крайне сложно. Тема налогообложения вообще довольно трудная для понимания, поэтому приглашаем Вас на индивидуальную консультацию, в рамках которой Вы сможете обсудить все вопросы с нашими опытными экспертами.

По сути вопроса можем сказать следующее:

• Для малого бизнеса подача ежемесячных деклараций является обязательной (онлайн, через официальный портал Налоговой службы).
• После подачи счёта Вы обязаны оплатить налоговые отчисления (только грузинский банк).
• Срок подачи деклараций и выплат по ним – с 1 по 15 число каждого месяца.
• Если Вы физически не находитесь в Грузии, понадобится официальный представитель.
• Если после регистрации индивидуального предпринимателя в Грузии Вы получили статус micro-business, предельный срок подачи ежегодных (!) налоговых деклараций – 31 марта года, следующего за отчётным.

Какие расходы необходимо отслеживать?

Все, которые так или иначе связаны с коммерческой деятельностью. Важно понимать, что Вы не обязаны (!) декларировать все цифры / расчёты в ежемесячной декларации, но при этом должны предоставлять их в случае прохождения процедуры аудита. Также отметим, что Вы не имеете права требовать возврата налоговых льгот и вычетов на основании книги расходов. Для микробизнеса правила существенно мягче – в этом случае обязательства по ведению записей касаются только оборота.

Есть ли особые тонкости, касающиеся НДС?

Да, есть. Как мы говорили ранее, тема налога на добавленную стоимость вообще довольно сложная, она часто ставит в тупик даже специалистов. По НДС можно написать целую диссертацию или обширный доклад, поэтому коснёмся только самых важных моментов.

На что обратить внимание при регистрации индивидуального предпринимателя в Грузии:

• Зарубежные расходы подлежат обратному НДС и налогообложению.
• В этом случае у Вас возникают обязательства по декларированию и выплате налога (0% – 15%, зависит от страны).
• Обратный НДС может быть востребован обратно (простите за невольную тавтологию).

Возможна ли простая и быстрая регистрация индивидуального предпринимателя в Грузии? Если Вы обратитесь за помощью к нашим экспертам, то ответ на этот вопрос будет однозначно положительным. Мы возьмём на себя все административные хлопоты, предложим набор дополнительных услуг (счёт в банке, ВНЖ / гражданство и др.), обеспечим юридическую поддержку для бизнеса в любом режиме (абонентское обслуживание, по запросу).

Подробная информация по регистрации индивидуального предпринимателя в других странах:

• Германия.
• Гонконг.
• Испания.
• Канада.
• Люксембург.
• Нидерланды.
• Польша.
• Россия.
• Сингапур.
• США.
• Украина.
• Чехия.
• Швейцария.

Мы ценим Ваше доверие и сделаем всё для того, чтобы Вы никогда не пожалели о том, что выбрали именно International Wealth. Оставайтесь с нами, будет ещё много интересного!