Проблемы, связанные с ведением бухгалтерии в иностранных представительствах на территории РФ, в большинстве случаев вызваны разнообразием нормативных актов. Если рассматривать внутреннее законодательство России по ведению бухгалтерского учета иностранной компании, его положения достаточно противоречивы. С одной стороны, представительства и филиалы зарубежных предприятий должны вести учет в целях налогообложения, с другой – есть обязательство вести бухгалтерские документы в соответствии с правилами юрисдикции материнской компании.
Поэтому в первую очередь бизнесу необходимо определиться, по каким правилам следует вести учет и составлять отчетность для представительства иностранной организации.
Бухгалтерский учет иностранной компании в пределах РФ
Логично предположить, что дочернее предприятие, филиал или любое обособленное отделение зарубежной организации должно вести бухгалтерию в соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете». Однако в Законе РФ №402-ФЗ прописано право таких юридических лиц не соблюдать российские правила, а руководствоваться стандартами государства, где расположена материнская компания.
Мы рекомендуем бизнесменам с иностранными представительствами на территории России обратить внимание на следующие важные аспекты:
- вы имеете полное право вести двойные записи – с семизначными номерами счетов для головного предприятия (по стандартам CRM) и двузначными счетами для отчета в пределах РФ;
- при использовании двойных записей расшифровывать счета, предназначенные для использования материнской компанией, необязательно;
- согласно закону №402, филиал или отделение иностранного предприятия может совсем не вести учет, но в целях налогообложения – обязательно;
- обязательство вести бухгалтерский учет иностранной компании в России прописано ст. 7 и ст. 307 НК РФ.
Ссылаясь на положения Налогового кодекса России, можно сказать, что при отсутствии необходимости ведения бухгалтерии по российским правилам постоянное представительство должно отчитываться перед налоговыми органами и вести документацию с целью начисления и уплаты обязательных налогов и сборов.
Как правильно рассчитать налоги?
Здесь вступает в силу статья 374 Налогового кодекса России, определяющая имущественные объекты, которые относятся к налогооблагаемой базе иностранных представительств на территории юрисдикции. Одно дело, если организация выполняет временные функции и не получает какого-либо коммерческого дохода, иное – прибыль от конкретного вида деятельности в интересах головного предприятия.
Поэтому при расчете налогов и ведении бухгалтерского учета иностранной компании в РФ необходимо помнить:
- приказ НБГ-3-23/19 предусматривает составление и подача годового отчета;
- тот же приказ ведение налогового учета в целях расчета НДС;
- в главе 21 НК РФ прописано обязательство иностранных представительств подавать налоговые декларации;
- объекты, включаемые в налогооблагаемую базу, указаны в п. 2 ст. 374 НК РФ;
- согласно этому перечню, иностранные представительства должны вести учет таких объектов в целях определения налогооблагаемой базы.
Как поясняют эксперты Управления налоговой службы Москвы, представительства иностранных компаний и другие обособленные структуры иностранного бизнеса подпадают под действие законов по налогообложению, но не подпадают под стандарты ведения бухгалтерского учета (п. 2 ст. 11 НК РФ и письмо УФНС РФ №20-12/11390 от 14.02. 2006 г.).
Какие организации должны создавать постоянное представительство в России?
Разбираясь в азах ведения бухгалтерии в постоянном представительстве иностранной компании на российской территории, заглянем в перечень организаций, которые нуждаются в регистрации такого представительства. Список правовых субъектов детально изложен в ст. 2 Закона №402-ФЗ. Среди них:
- дочерние компании иностранных субъектов;
- филиалы и отделения;
- отдельные бизнес-единицы зарубежных организаций;
- филиалы и представительства международных компаний и корпораций;
- любые иные отдельные единицы субъектов, созданных в соответствии с иностранным законодательством.
Здесь важно понимать, какие организации не нуждаются в регистрации постоянного представительства в России, а также не должны соблюдать требования по ведению бухгалтерского учета на территории РФ, Среди них:
- деятельность заключается только в использовании складов, поставки товаров и демонстрации;
- субъект совершает только товарные закупки конкретной иностранной фирмы;
- филиал/отделение выполняет функции сбора, обработки, анализа информации;
- подразделение занимается ведением бухгалтерии и маркетингом, изучением рынка товаров/услуг в нише материнской компании;
- постоянное представительство занимается подписанием контрактов, соглашений, договоров от имени головного предприятия.
То есть, любая деятельность, не связанная с получением какой-либо прибыли на территории РФ, не требует регистрации постоянного представительства. Причем работы в интересах материнской компании должны проводиться только согласно детальным инструкциям, полученным от главного офиса.
Ведение бухгалтерского учета иностранной компании для расчета налогов
Чтобы избежать возможных дорогих ошибок вследствие неправильного ведения бухгалтерии можно заказать бухгалтерский аутсорсинг в лицензированной компании. Как правило, это привлечение опытного специалиста с надлежащим опытом в области оптимизации налогов и стандартов по составлению/подаче финансовой отчетности.
Трудности в налогообложении иностранных представительств в российской юрисдикции часто возникают в процессе определения доходов, с которых должны уплачиваться налоги. Статьи 306-309 НК РФ содержат исчерпывающую информацию по начислению корпоративного налога на прибыль иностранных компаний. Мы выделим лишь краткий перечень обязательных сборов:
- корпоративный налог на полученную прибыль за вычетом документально обоснованных расходов (на обслуживание, ремонтные работы, заработную плату сотрудников и пр.);
- налог на недвижимое имущество, если представительство получает от него доход, а также земельный налог;
- налог на распределенный дивидендный и процентный доход, выплачиваемый российскому частнику;
- налог на прибыль, полученную от использования прав ИС, при продаже акций/долей в иностранной компании, от международных перевозок и т.п.
Ко всем налоговым платежам иностранное представительство в РФ получает дополнительное обязательство в виде страховых взносов, при этом место регистрации материнской компании не имеет значения.
Бухгалтерский учет иностранных компаний с представительством в России и положения СИДН
Наличие филиала или отделения иностранного предприятия в пределах РФ само по себе предполагает автоматическое применение положений Соглашений об избежании двойного налогообложения. Но здесь важно выполнить ряд требований, предусмотренных непосредственно российскими законодательными нормами. Поэтому вам потребуется доскональное знание Налогового кодекса и других правоустанавливающих актов, работающих на территории России.
Крупному международному бизнесу намного проще и эффективнее доверить ведение бухгалтерского учета иностранного представительства в России международным экспертам.
На сегодня ведение учета и бухгалтерской документации на территории РФ считается наиболее сложным и запутанным видом. С профессионалами вы сможете избежать многих критических ошибок, оптимизировать расходы и вести бизнес в соответствии с законодательством обеих стран – где расположено головное предприятие и в пределах российской юрисдикции.
Целесообразно привлекать профессиональную команду для сохранения высокого статуса вашего бизнеса и своевременного выполнения всех обязательств перед государством.
Вы можете заказать бухгалтерский учет для иностранного представительства в РФ удаленно или с привлечением штатного специалиста. Предварительно наши эксперты проконсультируют вас, изучив общую структуру бизнеса и нормативные требования к бухгалтерской документации. Связаться с нашими представителями можно с помощью электронной почты [email protected].